Срок исковой давности и задолженность по зарплате

По мнению главного финансового ведомства страны – Министерства финансов РФ трехмесячный срок исковой давности для обращения в суд о погашении задолженности по заработной плате начинает течь со дня обращения к работодателю с соответствующим требованием, а не со дня возникновения этой задолженности. Именно такая позиция содержится в письме министерства от 22 марте 2010 года № 03-03-06/1/161.
Так, в соответствии п. 18 ст. 250 Налогового кодекса РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подп. 21 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ.
Статьей 196 Гражданского кодекса РФ общий ср

Порядок открытия филиала

Часть 3.
После регистрации в налоговой инспекции необходимо также встать на обязательный учет во внебюджетных фондах
Необходимость такой регистрации общества с ограниченной ответственностью по месту нахождения своего обособленного подразделения возникает, если подразделение имеет отдельный баланс, расчетный счет и начисляет выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц. Об этом сказано в п. 1 Порядка регистрации и снятия с регистрационного учета страхователей, производящих выплаты физическим лицам, в территориальных органах Пенсионного фонда РФ, утвержденного постановлением Правления ПФР от 13 октября 2008 года N 296п и в подп. 1 п. 1 Порядка регистрации в качестве страхователей юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений и физических лиц в исполнительных органах Фонда социального страхования РФ, утвержденного постановлением ФСС РФ от 23 марта 2004 года N 27, а также в п. 8 ст. 243 Налогового кодекса РФ. Кроме того такую же позицию занимает и Министерство здравоохранения и социального развития РФ (письмо от 31 января 2006 года N 30-МЗ "О регистрации страхователей").

Порядок открытия филиала

Часть 2.
Дальше необходимо встать на учет в налоговых органах.
Поэтому, если юридическое лицо начнет осуществлять фактическую деятельность и создаст в каком-то районе рабочие места на срок более одного месяца (т.н. стационарные рабочие места), то подразделение в силу положений ст. 11 Налогового кодекса РФ по месту нахождения стационарных рабочих мест будет считаться обособленным подразделением организации в целях налогового контроля. При этом юридическое лицо обязано встать на налоговый учет по месту нахождения такого обособленного подразделения (п. 1 ст. 83 Налогового кодекса РФ).

Порядок открытия филиала

Часть 1.
Сведения обо всех филиалах юридического лица (в данном случае мы будем рассматривать на примере обществ) указываются в уставе общества в соответствии с положениями ст. 55 Гражданского кодекса РФ и ст. 5 Федерального закона от 8 февраля 1998 года № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее - Закон об ООО) и ст. 5 Федерального закона от 26 декабря 1995 года № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее – Закона об АО).
Решение о создании филиала и о внесении соответствующих изменений в устав общества принимается общим собранием участников (советом директоров) общества большинством не менее двух третей голосов от общего числа голосов участников общества, если необходимость большего числа голосов для принятия такого решения не предусмотрена уставом общества (п. 1 ст. 5, подп. 2 п. 2 ст. 33, п. 8 ст. 37 Закона об ООО и ст. 65 Закона об АО).

Порядок расторжения договора

Любое изменение или расторжение договора возможно по соглашению сторон, если иное не предусмотрено положениями Гражданского кодекса РФ, другими законами или самим договором (п. 1 ст. 450 ГК РФ).
Односторонний же отказ от исполнения обязательства и одностороннее изменение его условий не допускаются, за исключением случаев, предусмотренных непосредственно законом (ст. 310 ГК РФ). Односторонний отказ от исполнения обязательства, связанного с осуществлением его сторонами предпринимательской деятельности, и одностороннее изменение условий такого обязательства допускаются также в случаях, предусмотренных договором, если иное не вытекает из закона или существа обязательства.
Это означает что расторжение договора в одностороннем порядке возможно только в случаях, прямо предусмотренных законом либо условиями договора.
Согласно положениям ст. 452 Гражданского кодекса РФ соглашение об изменении или о расторжении договора совершается в той же форме, что и договор, если из закона, иных правовых актов, договора или обычаев делового оборота не вытекает иное.
Основания и порядок расторжения договора могут быть установлены сторонами в самом договоре, также в договоре может быть предусмотрена возможность расторжения по инициативе одной из сторон путем направления другой стороне заблаговременно уведомления о расторжении.
При этом можно утверждать, что письменного уведомления, отправленного в адрес другой стороны, об отказе от исполнения договора достаточно, чтобы считать такой договор расторгнутым.

Изменение должностных инструкций

Согласно ч. 2 ст. 57 Трудового кодекса РФ в трудовом договоре в обязательном порядке должна указываться трудовая функция работника, которой является работа по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации либо конкретный вид поручаемой работы.
Основные обязанности, составляющие содержание трудовой функции, могут быть указаны непосредственно в трудовом договоре или в должностной инструкции, а также других локальных нормативных актах работодателя.

О заключении договоров между юридическими лицами

В соответствии с п. 1 ст. 159 Гражданского кодекса РФ может быть совершена в устной форме сделка, для которой законом или соглашением сторон не установлена обязательная письменная (простая или нотариальная) форма.
Согласно п. 1 ст. 161 Гражданского кодекса РФ в простой письменной форме, за исключением сделок, требующих нотариального удостоверения, совершаются сделки юридических лиц между собой и с гражданами вне зависимости от суммы и вида сделки.
Значит, все виды договоров между юридическими лицами должны быть заключены в письменной форме. При этом согласно п. 2 ст. 162 Гражданского кодекса РФ несоблюдение письменной формы не влечет недействительности такого договора, если стороны не договорились об этом.
Однако это лишает стороны в случае спора ссылаться в подтверждение сделки и ее условий на свидетельские показания, но не лишает их права приводить письменные и другие доказательства (п. 1 ст. 162 Гражданского кодекса РФ).

Отпуск за работу с вредными и опасными условиями труда

В соответствии с ч. 1 ст. 117 Трудового кодекса РФ ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск предоставляется работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда: на подземных горных работах и открытых горных работах в разрезах и карьерах, в зонах радиоактивного заражения, на других работах, связанных с неблагоприятным воздействием на здоровье человека вредных физических, химических, биологических и иных факторов.
При этом согласно ч. 2 ст. 117 Трудового кодекса РФ минимальная продолжительность ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска таким работникам и условия его предоставления устанавливаются в порядке, определяемом Правительством РФ. Однако в настоящее время подобных актов принято не было.

Что делать с трудовой книжкой, если работник за ней не явился

Как поступить работодателю, если после увольнения сотрудник не является за своей трудовой книжкой и можно ли в такой ситуации направить ее по почте заказным письмом в случае наличия подобного заявления от самого работника?
Согласно положениям ст. 84.1 Трудового кодекса РФ, работодатель обязан выдать работнику трудовую книжку в день прекращения с ним трудового договора. При этом днем прекращения трудового договора во всех случаях является последний день работы работника, за исключением случаев, когда работник фактически не работал, но за ним в соответствии с трудовым законодательством или иным федеральным законом сохранялось место работы (должность).
Правила ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей, утвержденными постановлением Правительства РФ от 16 апреля 2003 года № 225 (далее - Правила) конкретизируют положения Трудового кодекса РФ.
Так в соответствии с п. 36 Правил, если в день прекращения трудового договора выдать трудовую книжку работнику невозможно в связи с его отсутствием, либо отказом в получении документа на руки, работодатель обязан направить работнику уведомление о необходимости явиться за трудовой книжкой, либо дать согласие на отправление ее по почте, при этом со дня направления указанного уведомления работодатель освобождается от ответственности за задержку выдачи трудовой книжки. Пересылка трудовой книжки почтой по указанному работником адресу допускается только с его согласия.
Таким образом, отправка трудовой книжки по почте заказным письмом с уведомлением связывается не с желанием (волеизъявлением) сторон трудового договора, а с невозможностью выдать документ непосредственно работнику на руки в день его увольнения.
Поэтому в случае если работник изначально указал на свое желание получить трудовую книжку по почте, то работодатель вправе миновать стадию уведомления работника о необходимости явиться за трудовой книжкой.
При этом стоит обратить особое внимание на тот факт, что трудовую книжку работнику следует направлять заказным письмом с описью вложения, чтобы в дальнейшем имелась возможность подтвердить факт направления работнику именно трудовой книжки.

Предприниматель на ЕНВД может не платить НДФЛ

Если индивидуальный предприниматель, осуществляющий предпринимательскую деятельность, которая в соответствии с налоговым законодательством подлежащую обложению ЕНВД и при этом получает доходы только от этой деятельности, то он освобождается от обязанности уплаты НДФЛ и соответственно от обязанности представления в налоговый орган налоговой декларации по данному виду налога.
В соответствии с положениями подп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 227 Налогового кодекса РФ физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей в установленном действующем законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, самостоятельно производят исчисление и уплату НДФЛ по тем суммам доходов, которые получены от осуществления такой деятельности. А также на основании п. 1 ст. 229 НК РФ представляют налоговые декларации по НДФЛ.

Сокращение рабочего дня

Если работодатель решит установить для всех своих или же для одного сотрудника сокращенный рабочий день, то в таком случае необходимо руководствоваться положениями ч. 1 ст. 93 Трудового кодекса РФ.
Так указанной нормой неполный рабочий день (смена) или же неполная рабочая неделя может устанавливаться исключительно по соглашению между работником и работодателем как непосредственно при приеме на работу, так и впоследствии.

Оплата труда за работу в ночное время

Трудовое законодательство (ч. 1 ст. 96 Трудового кодекса РФ) признает ночным временем период с 22 часов до 6 часов.
Оплата труда в ночное время производится согласно положениям ст. 154 Трудового кодекса РФ. Так каждый час работы в ночное время оплачивается работнику в повышенном размере по сравнению с работой в нормальных условиях, но не ниже размеров, установленных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.
При этом минимальные размеры повышения оплаты труда за работу в ночное время устанавливаются Правительством РФ с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений.

О рассмотрении жалобы необходимо уведомлять налогоплательщика

Если налоговый орган проводит рассмотрение жалобы налогоплательщика, необходимо извещать последнего о времени и месте ее рассмотрения.
Так в одном из недавно рассмотренных Федеральным арбитражным судом Дальневосточного округа (постановление от 16.11.2009 № Ф03-6158/2009) дел было установлено, что вышестоящий налоговый орган, рассмотрев жалобу налогоплательщика на вступившее в законную силу решение нижестоящей налоговой инспекции (межрайонной налоговой инспекции), не известив об этом надлежащим образом налогоплательщика о времени и месте такого рассмотрения нарушил положения ст. 101 Налогового кодекса РФ.
И как также указал арбитражный суд, действующий Налоговый кодекс РФ содержит пробел в части рассмотрения вышестоящим органом апелляционных жалоб и жалоб налогоплательщиков на решение, вступившие в законную силу, в связи с этим к указанным правоотношениям возможно применение по аналогии норм статьи 101 НК РФ. Решение вышестоящего налогового органа, принятое по результатам рассмотрения жалобы налогоплательщика, может быть признано недействительным, если налогоплательщик не был надлежащим образом извещен о времени и месте такого рассмотрения.

Место кассира не входит в площадь зала кафе

Как указало главное финансовое ведомство страны – Министерство финансов РФ в своем письме от 03.02.2010 № 03-11-06/3/19. Отдельно оборудованное место кассира не входит в площадь зала для обслуживания посетителей. Также как не входят в площадь зала для обслуживания посетителей все иные помещения, например кухня, место раздачи и подогрева готовой продукции, место кассира, подсобные помещения и т.д.
Как считает департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ в соответствии со ст. 346.27 Налогового кодекса РФ к услугам общественного питания относятся услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, созданию условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также по проведению досуга. К услугам общественного питания не относятся услуги по производству и реализации подакцизных товаров, указанных в пп. 3 и 4 п. 1 ст. 181 НК РФ.

Плата за электроэнергию

Очень часто представители сетевых компаний и городских хозяйств стращают граждан отключением электроэнергии за долги и обратным платным подключением абонента. При этом также часто подобные условия навязываются потребителю непосредственно в условиях договора.
Существующая в настоящий момент законодательная основа, в частности постановление Правительства РФ от 23 мая 2006 года N 307 которым утверждены Правила предоставления коммунальных услуг гражданам, не предусматривают взимания с абонента подобной оплаты в счет обратного подключения к электросети.

ООО обязано вести список своих участников

Как известно общество с ограниченной ответственностью обязано вести список своих участников. А вот как быть, если у общества всего один участник? Обязано ли в таком случае ООО вести список участников?
Из анализа действующего законодательства, посвященного этому вопросу можно ответить утвердительно. И вот почему.
В соответствии со ст. 31.1. Федерального закона от 08 февраля 1998 года N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон об ООО) установлен обязательный порядок ведения обществом списка своих участников с указанием сведений о каждом участнике общества, размере его доли в уставном капитале общества и ее оплате, а также о размере долей, принадлежащих обществу, датах их перехода к обществу или приобретения обществом.
Указанный перечень, да и сам Закон об ООО не содержит каких-либо исключений, позволяющих обществу с единственным участником не соблюдать установленный законодательством порядок ведения списка своих участников.

Решение суда является окончательным для налоговой инспекции

В результате судебного разбирательства между налогоплательщиком и налоговой инспекцией было вынесено решение, признать частично недействительным решение налогового органа о взыскании с налогоплательщика пени и штрафа.
Однако налоговая инспекция после признания судом неправомерным доначисление направила налогоплательщику уточненное требование об уплате налогов и еще пени. При этом налоговый орган сослался на положения ст. 71 Налогового кодекса РФ, согласно которым в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента или плательщика сборов по уплате налога или сбора изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, пеней и штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

Ответственность за непредставление в налоговую инспекцию справки 2-НДФЛ на сотрудника организаци

Как всем известно, организации должны как налоговые агенты представлять справки в налоговую инспекцию о доходах своих сотрудников.
Сегодня мы рассмотрим, какие последствия ждут организации за непредставление в налоговый орган справки 2-НДФЛ.
Действующее налоговое законодательство устанавливает общую ответственность налоговых агентов за непредставление справки по форме 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица" в срок до 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом в виде наложения штрафа в размере 50 руб. за каждый не представленный такой документ. Однако, помимо налоговой ответственности за непредставление или несвоевременное представление указанной справки 2-НДФЛ налагается также и административная ответственность на основании положений ст. 15.6 КоАП РФ. Административная ответственность установлена в виде наложения штрафа в размере от 300 до 500 рублей.

Если партнер на УСН - применять вычет по НДС можно

Как указал Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа в своем постановлении от 28 сентября 2009 года по делу N А53-24180/2008-С5-23 налогоплательщик вправе предъявлять к вычету НДС по счетам-фактурам, выставленным ему поставщиком, который в свою очередь не является плательщиком НДС, поскольку применяет упрощенную систему налогообложения. И налоговые органы не вправе отказывать налогоплательщику в применении налогового вычета в подобной ситуации.
Так как отказ налогового органа в вычете налогоплательщику является неправомерным и противоречит действующему законодательству. Которое в свою очередь не содержит такого основания для отказа налогоплательщику в налоговом вычете, как выделение НДС в счетах-фактурах поставщика, не являющегося плательщиком НДС.
Ненадлежащее исполнение или неисполнение продавцом обязанностей по уплате налогов не влияет на право покупателя, на получение налоговых вычетов, если представленные им в налоговую инспекцию документы для применения вычета соответствуют требованиям НК РФ, так как налогоплательщик не может нести ответственность за недобросовестные действия третьих лиц – своих партнеров. Налоговое законодательство не возлагает на налогоплательщика осуществление контрольных функций по уплате НДС за его контрагентом, поскольку эти действия относятся к исключительной деятельности налогового органа.

Приостановление общего счета недопустимо

Федеральным арбитражным судом Центрального округа недавно было рассмотрено заявление налогоплательщика, в котором оспаривалось решение налоговой инспекции принятое в целях обеспечения в будущем решения о взыскании налога и пени за счет денежных средств налогоплательщика приостановить операции по счетам общества.
При этом приостановлены были операции по расчетному счету, который был открыт обществом как участником, ведущим общие дела товарищей по договору совместной деятельности.
Как указал ФАС Центрального округа в своем постановлении от 28 августа 2009 года по делу N А68-9966/2008-5/18 налоговая инспекция не имела права принимать решение о приостановлении операций по счету общества (налогоплательщика), который был открыт им для непосредственно осуществления совместной деятельности участников простого товарищества.

Налогоплательщик может сам утвердить форму товарного чека

Как указало главное финансовое ведомство страны в своем письме от 11 февраля 2009 года N 03-11-06/3/28 налогоплательщики вправе самостоятельно утверждать форму товарного чека, соблюдая при этом положения Федерального закона от 21 ноября 1996 года N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".

Декларация по ЕНВД предоставляется тольок при осуществлении деятельности

В случае если налогоплательщик не осуществляет деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход (далее - ЕНВД) подавать налоговую декларацию, в том числе и «нулевую» нет необходимости. Именно так указал Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа в своем постановлении от 5 ноября 2009 года N Ф03-5728/2009.
Рассматривая дело арбитражным судом, было установлено, что налоговая инспекция приняла решение привлечь налогоплательщика - индивидуального предпринимателя, к ответственности за нарушение п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ за непредставление декларации по ЕНВД. При этом индивидуальный предприниматель в соответствующем периоде не осуществлял деятельности, подпадающей под обложение ЕНВД.

Уведомление об открытии бизнес-счета

В одном из недавно рассмотренных в арбитражном суде дел исследовалась обязанность налогоплательщика в соответствии с п. 1 ст. 118 Налогового кодекса РФ представлять сведения в налоговый орган об открытии или закрытии счета в банке. Санкция за нарушение указанных норм налогового законодательства устанавливается в виде взыскания штрафа в размере пяти тысяч рублей. При этом налогоплательщик обязан в соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 23 Налогового кодекса РФ представить указанные сведения в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов
Налоговая инспекция приняла решение о привлечении налогоплательщика- организации к ответственности за нарушение п. 1 ст. 118 Налогового кодекса РФ в связи с несообщением об открытии бизнес-счета, предназначенного для расчетов по корпоративной банковской карте.
Федеральный арбитражный суд Уральского округа в своем постановлении от 17.11.2009 № Ф09-8981/09-С3 указал, что привлечение налогоплательщика-организации к ответственности является неправомерным.

С налогового органа можно взыскать гос. пошлину

Как часто бывает налогоплательщики при несогласии с тем или иным решением налогового органа (инспекции) обращаются в суд за защитой своих прав. А как известно для того чтобы суд рассмотрел поданное заявление необходимо уплатить государственную пошлину установленного размера. Но далеко не всем известно, что процессуальное законодательство (Гражданский и Арбитражный процессуальные кодексы РФ) предусматривают возможность возложения на возмещения расходов на проигравшую сторону.
 Так ст. 98 Гражданского процессуального кодекса РФ указывает что стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.
Так в одном из недавно рассмотренных дел налоговый орган чье решение по заявлению налогоплательщика было признано недействительным арбитражным судом, заявил об отсутствии у суда правовых оснований для возложения на него обязанности возместить налогоплательщику понесенные расходы по уплате госпошлины.

Индивидуальные предприниматели не обязаны вести кассовую книгу

Индивидуальные предприниматели не обязаны вести кассовые книги. Именно к такому выводу пришел Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в своем постановлении от 17 декабря 2009 года по делу N А56-6735/2009. также арбитражный суд указал, что установленный Центральным банком России «Порядок ведения кассовых операций» не предусматривает для индивидуальных предпринимателей обязанности по ведению кассовой книги. Письмо Центрального банка России от 17 июля 2006 года N 08-17/2540, которое предусматривает необходимость для предпринимателей ведения кассовых книг, не является нормативным актом, обязательным для исполнения всеми лицами.

Списание денежных средств при ликвидации

При ликвидации организации списание налогов в бесспорном порядке невозможно. Именно так указал ФАС Дальневосточного округа в своем постановлении от 2 ноября 2009 года N Ф03-5841/2009.
В ходе рассмотрения дела арбитражным судом было установлено, что в результате проведенного внеочередного собрании акционеров было принято решение о ликвидации акционерного общества и о создании ликвидационной комиссии. В трехдневный срок после принятия акционерами решения в налоговый орган было направлено соответствующее уведомление о ликвидации, а также опубликовано сообщение о ликвидации общества в средстве массовой информации.
Однако, сразу после этого налоговой инспекцией были предъявлены требования акционерному обществу об уплате налогов, сборов, пеней и также были приняты решения об их взыскании за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банке в бесспорном порядке.

Особенности налогообложения при сдаче склада в аренду

Если организация сдает складское помещение в аренду, то применение режима налогообложения – ЕНВД или УСН, будет зависеть от цели такой сдачи. Если склад сдается в аренду для розничной торговли, то применению подлежит ЕНВД, а если для оптовой или же просто для хранения товара – УСН.
Именно к такому мнению пришел Минфин РФ указав в своем письме от 28 декабря 2009 года № 03-11-06/3/304, что предпринимательская деятельность по передаче в аренду складских помещений для использования арендаторами в целях организации розничной торговли и хранения товаров, подлежащих дальнейшей розничной реализации на арендованных площадях, при условии соблюдения положений гл. 26.3 Налогового кодекса РФ подлежит переводу на уплату единого налога на вмененный доход.

Налогообложение суточных

Главное финансовое ведомство страны в своем письме от 03.11.2009 № 03-04-06-02/80 напомнило, что с 01 января 2009 года теперь не облагаются единым социальным налогом суточные в размере (как фиксированном, так и по фактическим расходам), установленном локальным нормативным актом организации.

Выплаты в Пенсионный Фонд

Если у индивидуального предпринимателя нет работников, обязанности предоставлять в Пенсионный Фонд РФ сведения об уплаченных страховых взносах у такого предпринимателя не возникает.
Именно к такому выводу пришел Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в своем постановлении от 23.12.2009 по делу N А56-43938/2009.
При этом арбитражный суд отказа Пенсионному Фонду в удовлетворении заявления о взыскании с индивидуального предпринимателя штрафа за непредставление в установленные законом сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, поскольку Пенсионный фонд РФ не представил в материалы дела доказательств наличия у предпринимателя наемных работников.

Суд уменьшил размер договорной неустойки

Арбитражный суд посчитал размер неустойки, установленной договором несоразмерной нарушению условий установленных волеизъявлением сторон. И к тому же размер пени подлежащих выплате виновной стороной по договору превысили ставку рефинансирования, установленную Центральным Банком России в семь раз. Поэтому арбитражный суд решил снизить размер неустойки, и тоже в семь раз.