В современных реалиях мировых финансовых проблем многие работники зачастую испытывают на себе весь связанный с этим негатив: им занижают заработную плату, урезают рабочее время, а некоторых даже увольняют или отправляют в неоплачиваемый отпуск. В такой ситуации работники остаются самыми незащищенными в трудовых отношениях. Работодателей даже не останавливает наличие с его работниками заключенных трудовых договоров. Дабы помочь работниками лучше понимать свои права и иметь способность отстаивать свои интересы стоит более подробно остановиться на самом трудовом договоре и рассмотреть основные практические аспекты при его заключении и непосредственном исполнении.
вторник, 28 сентября 2010 г.
понедельник, 27 сентября 2010 г.
Ливневая канализация не должна облагаться налогом
В ходе осуществления налоговой проверки налоговый орган произвел доначисление налогоплательщику налога на прибыль. Основанием послужило довод налогового органа о том, что предприятие неправомерно применило налоговую льготу, установленную в под. 1 п. 4 ст. 374 Налогового кодекса РФ, предусматривающей исключение из объектов налогообложения земельные участки и иные объекты природопользования, в том числе водные объекты и иные природные ресурсы. На основе указанной нормы предприятие решило не оплачивать налог на имущество в виде ливневой канализации.
Федеральный арбитражный суд Поволжского округа в своем постановлении от 3 февраля 2009 года № А65-7576/2008 отменил решение налогового органа, указав следующее.
На основании под. 1 п. 4 ст. 374 Налогового кодекса РФ земельные участки и иные объекты природопользования (водные и иные ресурсы) не признаются объектами налогообложения. Природными ресурсами в такой ситуации признаются компоненты природной среды, природные объекты и природно-антропогенные объекты (ст. 1 Федерального закона от 10 января 2002 года № 7-ФЗ «Об охране окружающей среды»).
Таким образом, ливневая канализация является по своей сути природно-антропогенным объектом, т.е. природным объектом, измененным в результате хозяйственной или иной деятельности, созданным человеком и обладающим всеми свойствами природного объекта, а также имеющий рекреационное и иное защитное значение. К тому ливневая канализация является гидротехническим сооружением, обеспечивающим сбор и удаление с определенной территории выпавших атмосферных осадков и талых вод. А основная защитная функция проявляется в том, что в системе дождевой канализации обеспечивается очистка наиболее загрязненной части поверхностного стока, образующегося в период выпадения дождей, таяния снега и мойки дорожных покрытий (СНиП 2.04.03-85).
Основное рекреационное значение ливневой канализации проявляется в том, что именно благодаря такой функции происходит отвод воды с территории. Относительно свойств природно-антропогенного объекта. в законодательстве не содержится каких-либо конкретных данных на этот счет.
Таким образом, суд пришел к выводу, о том, что ливневые канализации являются по своей природе антропогенными объектами и соответственно должны быть отнесены к объектам природопользования установленными под. 1 п. 4 ст. 374 Налогового кодекса РФ и соответственно не должны подпадать под объект подлежащий налогообложению в виде налога на имущество.
На основании указанных доводом судом было принято решение об удовлетворении требований предприятие и отмене решения налогового органа о привлечении налогоплательщика к ответственности за неуплату налога на имущество.
Федеральный арбитражный суд Поволжского округа в своем постановлении от 3 февраля 2009 года № А65-7576/2008 отменил решение налогового органа, указав следующее.
На основании под. 1 п. 4 ст. 374 Налогового кодекса РФ земельные участки и иные объекты природопользования (водные и иные ресурсы) не признаются объектами налогообложения. Природными ресурсами в такой ситуации признаются компоненты природной среды, природные объекты и природно-антропогенные объекты (ст. 1 Федерального закона от 10 января 2002 года № 7-ФЗ «Об охране окружающей среды»).
Таким образом, ливневая канализация является по своей сути природно-антропогенным объектом, т.е. природным объектом, измененным в результате хозяйственной или иной деятельности, созданным человеком и обладающим всеми свойствами природного объекта, а также имеющий рекреационное и иное защитное значение. К тому ливневая канализация является гидротехническим сооружением, обеспечивающим сбор и удаление с определенной территории выпавших атмосферных осадков и талых вод. А основная защитная функция проявляется в том, что в системе дождевой канализации обеспечивается очистка наиболее загрязненной части поверхностного стока, образующегося в период выпадения дождей, таяния снега и мойки дорожных покрытий (СНиП 2.04.03-85).
Основное рекреационное значение ливневой канализации проявляется в том, что именно благодаря такой функции происходит отвод воды с территории. Относительно свойств природно-антропогенного объекта. в законодательстве не содержится каких-либо конкретных данных на этот счет.
Таким образом, суд пришел к выводу, о том, что ливневые канализации являются по своей природе антропогенными объектами и соответственно должны быть отнесены к объектам природопользования установленными под. 1 п. 4 ст. 374 Налогового кодекса РФ и соответственно не должны подпадать под объект подлежащий налогообложению в виде налога на имущество.
На основании указанных доводом судом было принято решение об удовлетворении требований предприятие и отмене решения налогового органа о привлечении налогоплательщика к ответственности за неуплату налога на имущество.
вторник, 21 сентября 2010 г.
На иностранных работников пенсионные взносы не начисляются
На заработную плату иностранных работников не начисляются взносы на обязательное социальное страхование, в том числе и пенсионные взносы. Такая позиция содержится в письме Министерства финансов РФ от 19 марта 2009 года № 03-11-06/3/65.
На основании действующего законодательства иностранным работником признается иностранный гражданин, временно пребывающий на территории Российской Федерации и осуществляющий трудовую деятельность в порядке установленным законом (ст. 2 Федерального закона от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» — далее Закон о правовом положении иностранных граждан в РФ). А так как указанная категория работников являются временно пребывающими на территории страны, то они соответственно не являются застрахованными и с выплаты в пользу данных лиц страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не начисляются.Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ указала на то, что организации, уплачивающие единый налог на вмененный доход освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль, налога на имущество, а также единого социального налога (п. 4 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ). Но, организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками единого налога и налога на вмененный доход, обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
Все иностранные граждане, находящиеся на территории Российской Федерации разделяются Законом о правовом положении иностранных граждан в РФ на несколько категорий в зависимости от их правового статуса: временно пребывающие, временно проживающие и постоянно проживающие на территории российской Федерации. В зависимости от правового положения иностранного работника и происходит решения вопроса о начислении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Так иностранные граждане постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации являются застрахованными лицами, если они работают по трудовому или гражданско-правовому договору, в том числе по авторскому или лицензионному договору (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации).
Таким образом, организации, которые являются плательщиками единого налога на вмененный доход должны иметь ввиду, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование выплачиваются только в отношении застрахованных иностранных работников и имеющих статус постоянно или временно проживающих на территории Российской Федерации. Если же иностранный работник имеет статус временно пребывающего на территории Российской Федерации, то он не является застрахованным лицом. И соответственно с выплат такому физическому лицу-работнику страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не начисляются.
На основании действующего законодательства иностранным работником признается иностранный гражданин, временно пребывающий на территории Российской Федерации и осуществляющий трудовую деятельность в порядке установленным законом (ст. 2 Федерального закона от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» — далее Закон о правовом положении иностранных граждан в РФ). А так как указанная категория работников являются временно пребывающими на территории страны, то они соответственно не являются застрахованными и с выплаты в пользу данных лиц страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не начисляются.Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ указала на то, что организации, уплачивающие единый налог на вмененный доход освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль, налога на имущество, а также единого социального налога (п. 4 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ). Но, организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками единого налога и налога на вмененный доход, обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
Все иностранные граждане, находящиеся на территории Российской Федерации разделяются Законом о правовом положении иностранных граждан в РФ на несколько категорий в зависимости от их правового статуса: временно пребывающие, временно проживающие и постоянно проживающие на территории российской Федерации. В зависимости от правового положения иностранного работника и происходит решения вопроса о начислении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Так иностранные граждане постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации являются застрахованными лицами, если они работают по трудовому или гражданско-правовому договору, в том числе по авторскому или лицензионному договору (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации).
Таким образом, организации, которые являются плательщиками единого налога на вмененный доход должны иметь ввиду, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование выплачиваются только в отношении застрахованных иностранных работников и имеющих статус постоянно или временно проживающих на территории Российской Федерации. Если же иностранный работник имеет статус временно пребывающего на территории Российской Федерации, то он не является застрахованным лицом. И соответственно с выплат такому физическому лицу-работнику страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не начисляются.
понедельник, 20 сентября 2010 г.
Внешнеторговый контракт: практика применения
С постепенным развитием международных хозяйственных взаимоотношений, возросла роль и в их правовом регулировании. Так, в Российской Федерации основными нормативными актами, регулирующими указанную сферу отношений, являются Конституция РФ и Федеральный закон от 8 декабря 2003 года «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности», а также Федеральный закон от 14 апреля 1998 года «О мерах по защите экономических интересов Российской Федерации при осуществлении внешней торговли товарами». Данные законодательные акты определяют основные принципы государственной внешнеэкономической политики страны, порядок осуществления такой деятельности не только российскими компаниями, но и иностранными, а также в них определяется компетенция органов государственной власти, в ведении которых находятся подобные вопросы. Также определены и установлены защитные, антидемпинговые, компенсационные меры и порядок их введения и применения на территории Российской Федерации. Но, основным нормативным актом призванным урегулировать правоотношения во внешнеэкономической деятельности является, безусловно, Гражданский кодекс РФ который содержит ряд коллизионных норм, устанавливающих правила выбора применимого права к обязательствам, в том числе охватывая все виды договоров. Помимо указанных выше актов, не маловажную роль во внешнеэкономической деятельности, также играют некоторые отрасли российского права, например, административное право, регулирующее таможенные отношения и финансовое право, в свою очередь регулирующее налоговые и валютные правоотношения.
При подготовке к составлению и подписанию внешнеэкономических (внешнеторговых) контрактов необходимо для начала определиться с правовой системой, на основании которой будет определяться форма сделки и последующее ее регулирование. Для решения проблем, которые могут возникнуть на данном этапе, существуют два возможных варианта. Итак, во-первых, может применяться правило о месте совершения сделки и, во-вторых, правило о законе, которому подчиняется сделка. В действующем российском праве закреплено положение, что форма сделки подчиняется праву страны места ее совершения (п. 1 ст. 1209 Гражданского кодекса РФ). Но сделка, совершенная на территории третьей страны не может быть признана недействительной вследствие несоблюдения формы, если в свою очередь соблюдены требования российского права (п. 1 ст. 1209 Гражданского кодекса РФ). Форма сделки также может подчиняться российскому праву, если одна из сторон внешнеэкономического контракта является российским юридическим или физическим лицом, осуществляющим предпринимательскую деятельность и для которого личным законом является российское право (п. 2 ст. 1209 Гражданского кодекса РФ). Но, из любого правила есть исключения, так и в данном случае – форма сделок с недвижимостью подчиняется праву той страны, где недвижимость находится, а если недвижимое имущество внесено в Государственный реестр РФ, то исключительно по российскому праву (п. 3 ст. 1209 Гражданского кодекса РФ).
Стороны внешнеэкономического контракта вправе по своему смотрению выбрать право применимое к их правоотношениям, то есть применить так называемую «автономию воли» (ст. 1210 Гражданского кодекса РФ). Также стороны вправе определить, право какой страны будет применяться и к отдельным положениям, например, к правам и обязанностям сторон договора, исполнению договора или его толкованию, последствиям неисполнения или ненадлежащего исполнения договорных обязательств и к прекращению договора, а также последствиям недействительности договора (ст. 1215 Гражданского кодекса РФ).
Подобного рода соглашения сторон должны быть прямо указанны в самом тексте внешнеторгового контракта или иным образом явно свидетельствовать об этом на основе всей совокупности обязательств дела. Причем определить право, подлежащее применения, стороны могут и после заключения, как для всего договора, так и для отдельных его частей.
Если стороны не выбрали применимое право, к возникшим правоотношениям будет применяться право того государства, с которым наиболее тесно связан договор, т.н. «закон наиболее тесно связи» (ст. 1211 Гражданского кодекса РФ). На основании указанной нормы правом страны, с которой наиболее тесно связан договор, признается страна, где находится место жительства или основное место деятельности стороны осуществляющей исполнение обязательства по договору, имеющее решающее значение для содержания самого договора. Также ст. 1211 Гражданского кодекса РФ закрепляет перечень таких сторон и приводит список договоров. Но, Гражданским кодексом установлено также правило, что к отношениям связанным с недвижимым имуществом применяется право страны, где находится такое имущество.
К договорным отношениям, в которых участвуют потребители должно применяться так называемое правило об «автономии воли», позволяющее самостоятельно выбрать право страны или правило о «законе места жительства потребителя». Потребителем в такой ситуации признается физическое лицо, которое использует, приобретает или заказывает движимые вещи (работы, услуги) для личных, семейных, домашних или иных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью, либо лицо имеющее намерение совершить указанные действия (ст. 1212 Гражданского кодекса РФ).
В отношении же юридических лиц и в особенности применительно к договору об их создании применяется право страны, в которой подлежит учреждению юридическое лицо с иностранным участием (ст. 1214 Гражданского кодекса РФ).
Определение права страны подлежащего применению к договорным отношениям имеет достаточно важное юридическое значение. Так как это позволяет определить, какое право в будущем будет применяться при определении сроков исковой давности, к порядку определения, исчисления и взыскания процентов по денежным обязательствам, а также к порядку осуществления уступки требования по договору (ст. ст. 1208, 1216, 1218 Гражданского кодекса РФ).
Также закон определяет и устанавливает в императивном порядке право применения к односторонним сделкам. Односторонние сделки является основанием возникновения обязательств исключительно для одного лица и соответственно такие обязательства должны регулироваться только правом страны такого лица.
Особенности составление внешнеэкономического контракта.
Составление любого договора является сложным процессом, к которому должны предъявляться повышенные требования, особенно это касается внешнеэкономических контрактов. От правильности его составления зависит в будущем поведение сторон и размер возможных убытков для стороны, которая пренебрегла необходимыми правилами и условиями такого процесса.
Действующее законодательство устанавливает лишь общие рамки и требования для таких договорных правоотношений. Все остальные отношения, не урегулированные нормами закона, должны быть закреплены в договоре. Внешнеэкономический контракт отличается более высокой степенью сложности, чем обычные сделки, регулирующие отношения между физическими и юридическими лицами одной страны. Для исполнения контракта потребуется больше действий, таких например как получение экспортной или импортной лицензии, оплата таможенных пошлин, осуществление страхования и транспортировки товара и т.д. Все эти процедуры должны быть четко прописаны во внешнеторговом контракте. Особо стоит в контракте остановиться на вопросах осуществления расчетов с контрагентом, закрепить правила приемки товаров по качеству и количеству, а также урегулировать проблемы ответственности сторон за неисполнение или ненадлежащее исполнение договорных обязательств.
При заключении внешнеторгового контракта необходимо вначале удостовериться в правовом статусе контрагента. А именно стоит познакомиться с его регистрационными документами для того чтобы определить объем правоспособности контрагента и оценит его финансовое положение. Также не помешало бы осведомиться о его коммерческой репутации контрагента и проверить полномочия его представителя на заключение контракта.
Также стоит подойти с особым вниманием к определению права страны подлежащего применению, а также учесть, что к возникающим из внешнеторгового контракта правоотношениям могут применяться и обычаи делового оборота. Причем применяются они, в случае если какие-либо вопросы не только не урегулированы контрактом, но и законодательными актами страны, право которого подлежит применению. Нормативные акты разных стран иногда регулируют договорные правоотношения по-разному. Это обстоятельство тоже необходимо учитывать. Например, право многих стран Европы предусматривает возможность взыскание убытков в части не покрытых штрафом. Некоторые же страны исходят из положения о том, что договорной штраф и является исключительной неустойкой, т.е. убытки, не покрытые штрафом, не могут быть взысканы по общему правилу.
Также при составлении внешнеторгового контракта стоит уделить особое внимание терминам и определениям, используемым в самом тексте, т.н. ИНКОТЕРМС. Как правило, такие термины имеют четкую и давно сложившуюся практику применения в международном торговом обороте, которые по своей сути и определяют основы различных правоотношений, например, перевозки.
При подготовке к составлению и подписанию внешнеэкономических (внешнеторговых) контрактов необходимо для начала определиться с правовой системой, на основании которой будет определяться форма сделки и последующее ее регулирование. Для решения проблем, которые могут возникнуть на данном этапе, существуют два возможных варианта. Итак, во-первых, может применяться правило о месте совершения сделки и, во-вторых, правило о законе, которому подчиняется сделка. В действующем российском праве закреплено положение, что форма сделки подчиняется праву страны места ее совершения (п. 1 ст. 1209 Гражданского кодекса РФ). Но сделка, совершенная на территории третьей страны не может быть признана недействительной вследствие несоблюдения формы, если в свою очередь соблюдены требования российского права (п. 1 ст. 1209 Гражданского кодекса РФ). Форма сделки также может подчиняться российскому праву, если одна из сторон внешнеэкономического контракта является российским юридическим или физическим лицом, осуществляющим предпринимательскую деятельность и для которого личным законом является российское право (п. 2 ст. 1209 Гражданского кодекса РФ). Но, из любого правила есть исключения, так и в данном случае – форма сделок с недвижимостью подчиняется праву той страны, где недвижимость находится, а если недвижимое имущество внесено в Государственный реестр РФ, то исключительно по российскому праву (п. 3 ст. 1209 Гражданского кодекса РФ).
Стороны внешнеэкономического контракта вправе по своему смотрению выбрать право применимое к их правоотношениям, то есть применить так называемую «автономию воли» (ст. 1210 Гражданского кодекса РФ). Также стороны вправе определить, право какой страны будет применяться и к отдельным положениям, например, к правам и обязанностям сторон договора, исполнению договора или его толкованию, последствиям неисполнения или ненадлежащего исполнения договорных обязательств и к прекращению договора, а также последствиям недействительности договора (ст. 1215 Гражданского кодекса РФ).
Подобного рода соглашения сторон должны быть прямо указанны в самом тексте внешнеторгового контракта или иным образом явно свидетельствовать об этом на основе всей совокупности обязательств дела. Причем определить право, подлежащее применения, стороны могут и после заключения, как для всего договора, так и для отдельных его частей.
Если стороны не выбрали применимое право, к возникшим правоотношениям будет применяться право того государства, с которым наиболее тесно связан договор, т.н. «закон наиболее тесно связи» (ст. 1211 Гражданского кодекса РФ). На основании указанной нормы правом страны, с которой наиболее тесно связан договор, признается страна, где находится место жительства или основное место деятельности стороны осуществляющей исполнение обязательства по договору, имеющее решающее значение для содержания самого договора. Также ст. 1211 Гражданского кодекса РФ закрепляет перечень таких сторон и приводит список договоров. Но, Гражданским кодексом установлено также правило, что к отношениям связанным с недвижимым имуществом применяется право страны, где находится такое имущество.
К договорным отношениям, в которых участвуют потребители должно применяться так называемое правило об «автономии воли», позволяющее самостоятельно выбрать право страны или правило о «законе места жительства потребителя». Потребителем в такой ситуации признается физическое лицо, которое использует, приобретает или заказывает движимые вещи (работы, услуги) для личных, семейных, домашних или иных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью, либо лицо имеющее намерение совершить указанные действия (ст. 1212 Гражданского кодекса РФ).
В отношении же юридических лиц и в особенности применительно к договору об их создании применяется право страны, в которой подлежит учреждению юридическое лицо с иностранным участием (ст. 1214 Гражданского кодекса РФ).
Определение права страны подлежащего применению к договорным отношениям имеет достаточно важное юридическое значение. Так как это позволяет определить, какое право в будущем будет применяться при определении сроков исковой давности, к порядку определения, исчисления и взыскания процентов по денежным обязательствам, а также к порядку осуществления уступки требования по договору (ст. ст. 1208, 1216, 1218 Гражданского кодекса РФ).
Также закон определяет и устанавливает в императивном порядке право применения к односторонним сделкам. Односторонние сделки является основанием возникновения обязательств исключительно для одного лица и соответственно такие обязательства должны регулироваться только правом страны такого лица.
Особенности составление внешнеэкономического контракта.
Составление любого договора является сложным процессом, к которому должны предъявляться повышенные требования, особенно это касается внешнеэкономических контрактов. От правильности его составления зависит в будущем поведение сторон и размер возможных убытков для стороны, которая пренебрегла необходимыми правилами и условиями такого процесса.
Действующее законодательство устанавливает лишь общие рамки и требования для таких договорных правоотношений. Все остальные отношения, не урегулированные нормами закона, должны быть закреплены в договоре. Внешнеэкономический контракт отличается более высокой степенью сложности, чем обычные сделки, регулирующие отношения между физическими и юридическими лицами одной страны. Для исполнения контракта потребуется больше действий, таких например как получение экспортной или импортной лицензии, оплата таможенных пошлин, осуществление страхования и транспортировки товара и т.д. Все эти процедуры должны быть четко прописаны во внешнеторговом контракте. Особо стоит в контракте остановиться на вопросах осуществления расчетов с контрагентом, закрепить правила приемки товаров по качеству и количеству, а также урегулировать проблемы ответственности сторон за неисполнение или ненадлежащее исполнение договорных обязательств.
При заключении внешнеторгового контракта необходимо вначале удостовериться в правовом статусе контрагента. А именно стоит познакомиться с его регистрационными документами для того чтобы определить объем правоспособности контрагента и оценит его финансовое положение. Также не помешало бы осведомиться о его коммерческой репутации контрагента и проверить полномочия его представителя на заключение контракта.
Также стоит подойти с особым вниманием к определению права страны подлежащего применению, а также учесть, что к возникающим из внешнеторгового контракта правоотношениям могут применяться и обычаи делового оборота. Причем применяются они, в случае если какие-либо вопросы не только не урегулированы контрактом, но и законодательными актами страны, право которого подлежит применению. Нормативные акты разных стран иногда регулируют договорные правоотношения по-разному. Это обстоятельство тоже необходимо учитывать. Например, право многих стран Европы предусматривает возможность взыскание убытков в части не покрытых штрафом. Некоторые же страны исходят из положения о том, что договорной штраф и является исключительной неустойкой, т.е. убытки, не покрытые штрафом, не могут быть взысканы по общему правилу.
Также при составлении внешнеторгового контракта стоит уделить особое внимание терминам и определениям, используемым в самом тексте, т.н. ИНКОТЕРМС. Как правило, такие термины имеют четкую и давно сложившуюся практику применения в международном торговом обороте, которые по своей сути и определяют основы различных правоотношений, например, перевозки.
суббота, 18 сентября 2010 г.
Улучшение арендованного имущества
В последнее время все большее распространение в предпринимательской деятельности получает аренда помещений. При заключении договора аренды стороны, как правило, приходят к соглашению относительно стоимости арендных платежей. Сам же предмет договора, как правило, может не всегда соответствовать требования арендатора. В процессе использования арендуемого помещения им могут производиться различные работы по его улучшению для удобства использования (изменение интерьера, внутренней отделки, установка дополнительного оборудования и т.п.) и очень редко арендаторы задумываются о последствиях таких изменений и об их юридической судьбе. Что произойдет с такими улучшениями после истечения срока действия договора аренды.
Нормативное регулирование улучшения арендованного имущества закреплено в ст. 623 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – Гражданский кодекс РФ).
1. Произведенные арендатором отделимые улучшения арендованного имущества являются его собственностью, если иное не предусмотрено договором аренды.
2. В случае, когда арендатор произвел за счет собственных средств и с согласия арендодателя улучшения арендованного имущества, не отделимые без вреда для имущества, арендатор имеет право после прекращения договора на возмещение стоимости этих улучшений, если иное не предусмотрено договором аренды.
3. Стоимость неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором без согласия арендодателя, возмещению не подлежит, если иное не предусмотрено законом.
4. Улучшения арендованного имущества, как отделимые, так и неотделимые, произведенные за счет амортизационных отчислений от этого имущества, являются собственностью арендодателя.
Из анализа указанной статьи можно сделать вывод, что все улучшения можно разделить на улучшения отделимые и неотделимые. Это необходимо, прежде всего, для осуществления оценки таких улучшений и их последующего возмещения. А также все изменения можно разделить в зависимости от согласия собственника на такие улучшения. Соответственно выделаются улучшения, произведенные с согласия собственника и без получения такого согласия. Все вышеперечисленное играет очень важную роль при определении размера и самой возможности компенсации арендатору произведенных улучшений.
На основании п. 1 ст. 623 Гражданского кодекса РФ все произведенные арендатором отделимые улучшения арендованного имущества являются его собственностью, если иное конечно не предусмотрено договором аренды. Таким образом все отделимые улучшения, произведенные арендатором являются его собственностью и последний вправе их оставить себе. Однако договором ожжет быть предусмотрен и иной порядок. Так на основании подп. 5 п. 2 ст. 614 Гражданского кодекса РФ арендная плата может устанавливаться по соглашению сторон в виде определенных затрат арендатора на улучшение арендованного имущества. Как правило такие затраты имеют конкретную денежную оценку, которая в последствии засчитывается как арендная плата за арендуемое помещение.
При определении улучшений арендованного имущества как неотделимых стоит уточнить что таким улучшениями являются те, которые невозможно отделить без вреда для имущества (п. 2 ст. 623 Гражданского кодекса РФ). Понятие «вред» в такой ситуации носит оценочный характер и не вызволяет с точность утверждать, какому имущество может быть причинен вред при отделении улучшений: самому арендованному имуществу или же улучшению, которое произвел арендатор. В такой ситуации отделимыми улучшениями необходимо считать вещи, которые могут быть использованы в другом помещении по своему предназначению, т.е. самостоятельные вещи. Такие вещи можно демонтировать и такой процесс не должен повлиять на общее состояние арендуемого помещения (Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 20 марта 2002 года № А56-28425/01 и постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 30 октября 2001 года № Ф08-3550/2001). Таким образом, отделимыми улучшениями являются самостоятельные вещи, которые возможно демонтировать без нанесения вреда арендованному имуществу.
В случае, когда были произведены неотделимые улучшения за счет собственных средств арендатора и с согласия арендодателя, первый если иное не предусмотрено договором имеет право по истечении срока действия договора на возмещение стоимости произведенных улучшений (п. 2 ст. 623 Гражданского кодекса РФ). Из смысла статьи вытекает что такое право арендатора на возмещение стоимости улучшений возникает у него только после прекращения действия договора, т.к. до момента прекращения действия договора результатом произведенных улучшений продолжает пользоваться арендатор. И к тому же после прекращения действия договора аренды арендатор имеет право произвести зачет стоимости неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных с согласия арендодателя за счет собственных средств в счет арендных платежей, даже если в договоре нет указание на такое условие. Такой вывод в частности содержится в постановлении Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 6 марта 2005 года № Ф08-426/06 и постановлении от 15 ноября 2005 года № Ф08-5364/05. Поскольку арендатор имеет право поле прекращения действия договора на возмещение стоимости неотделимых улучшений, произведенных с согласия арендодателя, если иное не предусмотрено договором, на арендодателя возлагается соответствующая корреспондирующая обязанность (Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 29 декабря 2001 года № 65).
Но, на основании п. 3 ст. 623 Гражданского кодекса РФ в случае если же арендатор произвел улучшения арендованного имущества не получив согласия арендодателя, то право на возмещения стоимости неотделимых улучшений не возникает, если иное не предусмотрено договором или законом (Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 4 июля 2006 года № Ф08-3089/06 и постановление от 1 марта 2005 года по делу № Ф08-573/05, постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 24 апреля 2006 года по делу № А56-10305/2005). Хотя законом предусмотрены исключения из такого правила. Если иное не предусмотрено договором аренды предприятия, арендатор вправе без согласия арендодателя вносить изменения в состав арендованного имущественного комплекса, проводить его реконструкцию, расширение, техническое перевооружение, увеличивающее его стоимость (ст. 660 Гражданского кодекса РФ). Это означает что в случае улучшения арендованного имущества произведенного без согласия арендодателя арендатор праве требовать возмещения затрат на улучшение. После возмещения затрат арендатору улучшения арендованного помещения становятся собственностью арендодателя.
Все улучшения арендованного имущества (как отделимые, так и неотделимые) произведенные за счет амортизационных отчислений от этого имущества являются собственностью арендодателя (п. 4 ст. 623 Гражданского кодекса РФ).
И в конце хотелось бы добавить, что одной из основных обязанностей арендатора по содержанию арендованного имущества является поддержание его в исправном состоянии, необходимость производить за свой счет текущий ремонт и нести расходы на содержание имущества, если иное не установлено законом или договором аренды (п. 2 ст. 616 Гражданского кодекса РФ). Расходы, которые может понести арендатор, не являются осуществлением улучшения арендованного имущества и не могут быть взысканы с арендодателя. К тому же такие расходы по содержанию арендованного имущества должны быть соразмерными и необходимыми, т.к. арендатор не имеет права требовать возмещения указанных затрат (Постановление Федерального арбитражного суда Московской области от 31 января 2002 года по делу № КГ-А40/25-01).
Нормативное регулирование улучшения арендованного имущества закреплено в ст. 623 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – Гражданский кодекс РФ).
1. Произведенные арендатором отделимые улучшения арендованного имущества являются его собственностью, если иное не предусмотрено договором аренды.
2. В случае, когда арендатор произвел за счет собственных средств и с согласия арендодателя улучшения арендованного имущества, не отделимые без вреда для имущества, арендатор имеет право после прекращения договора на возмещение стоимости этих улучшений, если иное не предусмотрено договором аренды.
3. Стоимость неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором без согласия арендодателя, возмещению не подлежит, если иное не предусмотрено законом.
4. Улучшения арендованного имущества, как отделимые, так и неотделимые, произведенные за счет амортизационных отчислений от этого имущества, являются собственностью арендодателя.
Из анализа указанной статьи можно сделать вывод, что все улучшения можно разделить на улучшения отделимые и неотделимые. Это необходимо, прежде всего, для осуществления оценки таких улучшений и их последующего возмещения. А также все изменения можно разделить в зависимости от согласия собственника на такие улучшения. Соответственно выделаются улучшения, произведенные с согласия собственника и без получения такого согласия. Все вышеперечисленное играет очень важную роль при определении размера и самой возможности компенсации арендатору произведенных улучшений.
На основании п. 1 ст. 623 Гражданского кодекса РФ все произведенные арендатором отделимые улучшения арендованного имущества являются его собственностью, если иное конечно не предусмотрено договором аренды. Таким образом все отделимые улучшения, произведенные арендатором являются его собственностью и последний вправе их оставить себе. Однако договором ожжет быть предусмотрен и иной порядок. Так на основании подп. 5 п. 2 ст. 614 Гражданского кодекса РФ арендная плата может устанавливаться по соглашению сторон в виде определенных затрат арендатора на улучшение арендованного имущества. Как правило такие затраты имеют конкретную денежную оценку, которая в последствии засчитывается как арендная плата за арендуемое помещение.
При определении улучшений арендованного имущества как неотделимых стоит уточнить что таким улучшениями являются те, которые невозможно отделить без вреда для имущества (п. 2 ст. 623 Гражданского кодекса РФ). Понятие «вред» в такой ситуации носит оценочный характер и не вызволяет с точность утверждать, какому имущество может быть причинен вред при отделении улучшений: самому арендованному имуществу или же улучшению, которое произвел арендатор. В такой ситуации отделимыми улучшениями необходимо считать вещи, которые могут быть использованы в другом помещении по своему предназначению, т.е. самостоятельные вещи. Такие вещи можно демонтировать и такой процесс не должен повлиять на общее состояние арендуемого помещения (Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 20 марта 2002 года № А56-28425/01 и постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 30 октября 2001 года № Ф08-3550/2001). Таким образом, отделимыми улучшениями являются самостоятельные вещи, которые возможно демонтировать без нанесения вреда арендованному имуществу.
В случае, когда были произведены неотделимые улучшения за счет собственных средств арендатора и с согласия арендодателя, первый если иное не предусмотрено договором имеет право по истечении срока действия договора на возмещение стоимости произведенных улучшений (п. 2 ст. 623 Гражданского кодекса РФ). Из смысла статьи вытекает что такое право арендатора на возмещение стоимости улучшений возникает у него только после прекращения действия договора, т.к. до момента прекращения действия договора результатом произведенных улучшений продолжает пользоваться арендатор. И к тому же после прекращения действия договора аренды арендатор имеет право произвести зачет стоимости неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных с согласия арендодателя за счет собственных средств в счет арендных платежей, даже если в договоре нет указание на такое условие. Такой вывод в частности содержится в постановлении Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 6 марта 2005 года № Ф08-426/06 и постановлении от 15 ноября 2005 года № Ф08-5364/05. Поскольку арендатор имеет право поле прекращения действия договора на возмещение стоимости неотделимых улучшений, произведенных с согласия арендодателя, если иное не предусмотрено договором, на арендодателя возлагается соответствующая корреспондирующая обязанность (Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 29 декабря 2001 года № 65).
Но, на основании п. 3 ст. 623 Гражданского кодекса РФ в случае если же арендатор произвел улучшения арендованного имущества не получив согласия арендодателя, то право на возмещения стоимости неотделимых улучшений не возникает, если иное не предусмотрено договором или законом (Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 4 июля 2006 года № Ф08-3089/06 и постановление от 1 марта 2005 года по делу № Ф08-573/05, постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 24 апреля 2006 года по делу № А56-10305/2005). Хотя законом предусмотрены исключения из такого правила. Если иное не предусмотрено договором аренды предприятия, арендатор вправе без согласия арендодателя вносить изменения в состав арендованного имущественного комплекса, проводить его реконструкцию, расширение, техническое перевооружение, увеличивающее его стоимость (ст. 660 Гражданского кодекса РФ). Это означает что в случае улучшения арендованного имущества произведенного без согласия арендодателя арендатор праве требовать возмещения затрат на улучшение. После возмещения затрат арендатору улучшения арендованного помещения становятся собственностью арендодателя.
Все улучшения арендованного имущества (как отделимые, так и неотделимые) произведенные за счет амортизационных отчислений от этого имущества являются собственностью арендодателя (п. 4 ст. 623 Гражданского кодекса РФ).
И в конце хотелось бы добавить, что одной из основных обязанностей арендатора по содержанию арендованного имущества является поддержание его в исправном состоянии, необходимость производить за свой счет текущий ремонт и нести расходы на содержание имущества, если иное не установлено законом или договором аренды (п. 2 ст. 616 Гражданского кодекса РФ). Расходы, которые может понести арендатор, не являются осуществлением улучшения арендованного имущества и не могут быть взысканы с арендодателя. К тому же такие расходы по содержанию арендованного имущества должны быть соразмерными и необходимыми, т.к. арендатор не имеет права требовать возмещения указанных затрат (Постановление Федерального арбитражного суда Московской области от 31 января 2002 года по делу № КГ-А40/25-01).
четверг, 16 сентября 2010 г.
Конкурсному управляющему обязан платить инициатор банкротства
Седьмой арбитражный апелляционный суд в своем постановлении от 30 октября 2008 г. № 07АП-6132/08 обязал налоговый орган выплатить вознаграждение конкурсному управляющему, так как денежных средств и имущества должника оказалось недостаточно для оплаты услуг конкурсного управляющего. Суд пришел к выводу, что налоговый орган являющийся инициатором банкротства налогоплательщика обязан возместить расходы конкурсного управляющего в части не покрытые имуществом должника.
В рамках рассмотренного дела налогоплательщик решением арбитражного суда был признан банкротом. И на основании этого решения в отношении него было открытого конкурсное производство, которое выявило недостаточность конкурсной массы и денежных средств должника для удовлетворения требований всех кредиторов. В связи с этим конкурсный управляющий обратился в арбитражный суд с ходатайством о завершении конкурсного производства и взыскании с налогового органа, являющегося инициатором процедуры банкротства, своего вознаграждения в той части, в которой оно не было покрыто за счет стоимости имущества должника.
Седьмым арбитражным апелляционным судом было указано на то, что порядок распределения судебных расходов устанавливается решением или определением арбитражного суда, принятым по результатам рассмотрения дела о банкротстве. Право на выплату вознаграждения имеет арбитражный управляющий, а также подлежат оплате услуги других лиц, привлеченных им для обеспечения проведения конкурсного производства и непосредственно своей деятельности. Такое право конкурсного управляющего на получение вознаграждения закреплено в ряде нормативных актов, например, в ст. 59 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» и п. 1 ст. 223 Арбитражного процессуального кодекса РФ.
Так, если в рамках конкурсного производства будет выявлен факт отсутствия у должника средств, достаточных для погашения всех необходимых расходов в рамках процедуры банкротства, то обязанность оплаты всех вышеназванных расходов в непогашенной должником части возлагается на заявителя (п. 3 ст. 59 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)»).
Арбитражный суд, вынося определение или решение о прекращении производства по делу о банкротстве, должно указать на кого из лиц участвующих в деле возлагаются обязанности по возмещению всех расходов конкурсного управляющего. Соответствующему лицу, имеющему право на такое возмещение, выдается исполнительный лист. В любом случае, лица имеющие право возмещение расходов должны доказать, что такие расходы являются обоснованными и необходимыми. Об этом также говорится в Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 22 июня 2006 г. N 22 «О порядке погашения расходов по делу о банкротстве».
В рамках рассмотренного дела налогоплательщик решением арбитражного суда был признан банкротом. И на основании этого решения в отношении него было открытого конкурсное производство, которое выявило недостаточность конкурсной массы и денежных средств должника для удовлетворения требований всех кредиторов. В связи с этим конкурсный управляющий обратился в арбитражный суд с ходатайством о завершении конкурсного производства и взыскании с налогового органа, являющегося инициатором процедуры банкротства, своего вознаграждения в той части, в которой оно не было покрыто за счет стоимости имущества должника.
Седьмым арбитражным апелляционным судом было указано на то, что порядок распределения судебных расходов устанавливается решением или определением арбитражного суда, принятым по результатам рассмотрения дела о банкротстве. Право на выплату вознаграждения имеет арбитражный управляющий, а также подлежат оплате услуги других лиц, привлеченных им для обеспечения проведения конкурсного производства и непосредственно своей деятельности. Такое право конкурсного управляющего на получение вознаграждения закреплено в ряде нормативных актов, например, в ст. 59 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» и п. 1 ст. 223 Арбитражного процессуального кодекса РФ.
Так, если в рамках конкурсного производства будет выявлен факт отсутствия у должника средств, достаточных для погашения всех необходимых расходов в рамках процедуры банкротства, то обязанность оплаты всех вышеназванных расходов в непогашенной должником части возлагается на заявителя (п. 3 ст. 59 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)»).
Арбитражный суд, вынося определение или решение о прекращении производства по делу о банкротстве, должно указать на кого из лиц участвующих в деле возлагаются обязанности по возмещению всех расходов конкурсного управляющего. Соответствующему лицу, имеющему право на такое возмещение, выдается исполнительный лист. В любом случае, лица имеющие право возмещение расходов должны доказать, что такие расходы являются обоснованными и необходимыми. Об этом также говорится в Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 22 июня 2006 г. N 22 «О порядке погашения расходов по делу о банкротстве».
среда, 15 сентября 2010 г.
Правительство РФ утвердило перечень объектов подлежащих экологическому контролю
В своем постановлении от 31 марта 2009 г. № 285 «О перечне объектов подлежащих федеральному государственному экологическому контролю» Правительство на основании статьи 65 Федерального Закона «Об охране окружающей среды» не только утвердило перечень объектов экологического контроля, но и наделило Министерство природных ресурсов и экологии Российской Федерации некоторыми полномочиями. В частности полномочиями по утверждению списков конкретных объектов хозяйственной деятельности, которые оказывают негативное воздействие на окружающую среду и подлежащих экологическому контролю.
Итак, теперь в перечень объектов подлежащих федеральному государственному экологическому контролю входят объекты хозяйственной или иной деятельности (независимо от форм собственности):
•Относящиеся к энергетическим системам, транспорту, путям сообщения, линиям связи, в том числе и телекоммуникационные сети, линейные объекты, которые обеспечивают деятельность субъектов естественных монополий;
•Связанные с использованием атомной энергии, обеспечением обороны и безопасности государства, относящиеся к оборонному производству, в том числе и объекты, находящиеся в границах внутренних контролируемых или запретных зон, а также обеспечивающих космическую деятельность;
•Относящиеся к производству ядовитых и наркотических веществ;
•Расположенные на континентальном шельфе Российской Федерации или в пределах исключительной экономической зоны Российской Федерации;
•Оказывающие негативное воздействие на подлежащие особой охране объекты, включенные в Список всемирного культурного наследия и Список всемирного природного наследия, а также природные комплексы на территории Российской Федерации и объекты, подпадающие под действие международных договоров.
Также в печень объектов экологического контроля были включены объекты, способствующие трансграничному загрязнению окружающей среды и оказывающие негативное воздействие на окружающую среду.
Объекты хозяйственной или иной деятельности, использующие водные, лесные, земельные объекты также подлежат экологическому контролю.
А также все объекты, отнесенные Федеральным Законом «О промышленной безопасности опасных производственных объектов» к категории «опасных» подлежат федеральному государственному экологическому контролю.
Итак, теперь в перечень объектов подлежащих федеральному государственному экологическому контролю входят объекты хозяйственной или иной деятельности (независимо от форм собственности):
•Относящиеся к энергетическим системам, транспорту, путям сообщения, линиям связи, в том числе и телекоммуникационные сети, линейные объекты, которые обеспечивают деятельность субъектов естественных монополий;
•Связанные с использованием атомной энергии, обеспечением обороны и безопасности государства, относящиеся к оборонному производству, в том числе и объекты, находящиеся в границах внутренних контролируемых или запретных зон, а также обеспечивающих космическую деятельность;
•Относящиеся к производству ядовитых и наркотических веществ;
•Расположенные на континентальном шельфе Российской Федерации или в пределах исключительной экономической зоны Российской Федерации;
•Оказывающие негативное воздействие на подлежащие особой охране объекты, включенные в Список всемирного культурного наследия и Список всемирного природного наследия, а также природные комплексы на территории Российской Федерации и объекты, подпадающие под действие международных договоров.
Также в печень объектов экологического контроля были включены объекты, способствующие трансграничному загрязнению окружающей среды и оказывающие негативное воздействие на окружающую среду.
Объекты хозяйственной или иной деятельности, использующие водные, лесные, земельные объекты также подлежат экологическому контролю.
А также все объекты, отнесенные Федеральным Законом «О промышленной безопасности опасных производственных объектов» к категории «опасных» подлежат федеральному государственному экологическому контролю.
вторник, 14 сентября 2010 г.
Минимальный размер уставного капитала и собственных средств кредитных организаций будет исчисляться по-новому
Федеральным законом от 28 февраля 2009 г. № 28-ФЗ «О внесении изменения в Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» внесены изменения в условия о размере уставного капитала кредитных организаций и минимального размера их собственных средств.
Указанные изменения в первую очередь коснулись самого размера уставного капитала кредитной организации.
Указанные изменения в первую очередь коснулись самого размера уставного капитала кредитной организации.
понедельник, 13 сентября 2010 г.
Режим налогообложения имущества индивидуального предпринимателя, полученного им в порядке дарения
Министерство Финансов Российской Федерации в своем Письме от 11 марта 2009 года № 03-11-09/94 указало, что доходы в виде нежилого помещения, полученного в результате договора дарения, заключенного между индивидуальным предпринимателем и физическим лицом подлежит налогообложению на основании гл. 23 Налогового кодекса РФ, как налог на доходы физических лиц.
Налоговым кодексом Российской Федерации в ст. 217 установлен перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения). А в п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса закреплено положение о том, что доходы в денежной и натуральной форме не подлежат налогообложению в случае осуществления дарения между физическими лицами. Но, это положение не распространяется на случаи дарения отдельных видов имущества, таких как, транспортные средства, акции, доли, паи, недвижимое имущество.
Налоговым кодексом Российской Федерации в ст. 217 установлен перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения). А в п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса закреплено положение о том, что доходы в денежной и натуральной форме не подлежат налогообложению в случае осуществления дарения между физическими лицами. Но, это положение не распространяется на случаи дарения отдельных видов имущества, таких как, транспортные средства, акции, доли, паи, недвижимое имущество.
суббота, 11 сентября 2010 г.
Порядок уплаты налога юридическими лицами
Министерство финансов Российской Федерации в своем письме от 11 марта 2009 г. № 03-02-07/1-118 указало на обязанность организаций независимо от их организационно-правовой формы платить налог исключительно в безналичном порядке.
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации указал, что физические лица и организации, на которые законом возложена обязанность по уплате налогов и (или) сборов являются налогоплательщиками и плательщиками сборов соответственно (ст. 19 Налогового кодекса).
Налоговый кодекс в свою очередь определяет каким образом налогоплательщики вправе осуществлять уплату налогов и сборов (пп.1 и 3 п. 3 ст. 45). Одним из таких возможных вариантов исполнения налогоплательщиком своей обязанности по уплате налогов является предъявление в банк поручения о перечислении на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств, которые снимаются со счета налогоплательщика в кредитной организации. И именно с момента предъявления такого поручения обязанность налогоплательщика считается исполненной.
Осуществление расчетов по поручению юридических лиц осуществляется только через их банковские счета, открытые в кредитных организациях. А перевод денежных средств без открытия банковского счета возможен только по поручению физических лиц (ст. 5 Федерального Закона «О банках и банковской деятельности»).
Прием денежных средств в качестве оплаты налоговых платежей принимаются кредитными организациями только от физических лиц (Положение Центрального Банка России от 01.04.2003 № 222-П «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации»). Для этих же целей Федеральной налоговой службой совместно со Сбербанком России была утверждена специальная форма платежного извещения для физических лиц, по которому они могут уплатить налоги. Для организаций же такая форма не применяется.
Таким образом, законодательством предусмотрена возможность внесения налоговых платежей в наличной форме только для физических лиц. Коммерческие и в особенности некоммерческие организации и объединения обязаны осуществлять уплату налогов только путем предъявления в банк соответствующего поручения о совершении оплаты с их расчетного (текущего) счета.
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации указал, что физические лица и организации, на которые законом возложена обязанность по уплате налогов и (или) сборов являются налогоплательщиками и плательщиками сборов соответственно (ст. 19 Налогового кодекса).
Налоговый кодекс в свою очередь определяет каким образом налогоплательщики вправе осуществлять уплату налогов и сборов (пп.1 и 3 п. 3 ст. 45). Одним из таких возможных вариантов исполнения налогоплательщиком своей обязанности по уплате налогов является предъявление в банк поручения о перечислении на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств, которые снимаются со счета налогоплательщика в кредитной организации. И именно с момента предъявления такого поручения обязанность налогоплательщика считается исполненной.
Осуществление расчетов по поручению юридических лиц осуществляется только через их банковские счета, открытые в кредитных организациях. А перевод денежных средств без открытия банковского счета возможен только по поручению физических лиц (ст. 5 Федерального Закона «О банках и банковской деятельности»).
Прием денежных средств в качестве оплаты налоговых платежей принимаются кредитными организациями только от физических лиц (Положение Центрального Банка России от 01.04.2003 № 222-П «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации»). Для этих же целей Федеральной налоговой службой совместно со Сбербанком России была утверждена специальная форма платежного извещения для физических лиц, по которому они могут уплатить налоги. Для организаций же такая форма не применяется.
Таким образом, законодательством предусмотрена возможность внесения налоговых платежей в наличной форме только для физических лиц. Коммерческие и в особенности некоммерческие организации и объединения обязаны осуществлять уплату налогов только путем предъявления в банк соответствующего поручения о совершении оплаты с их расчетного (текущего) счета.
вторник, 17 августа 2010 г.
Создание филиала прекращает права на УСН, а обособленного подразделения - нет
Как указало Министерство финансов РФ в своем письме от 02 июля 2010 № 03-11-06/3/97 если организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), создала обособленное подразделение, которое не является филиалом или представительством, а также не указано в качестве таковых в учредительных документах организации, то организация вправе продолжать применять упрощенную систему налогообложения на общих основаниях.
Неиспользование имущества не повод для начисления налога
Министерство финансов РФ в своем очередном письме от 28 июня 2010 года № 03-11-11/177 указало, что временное неиспользование помещений налогоплательщиком, применяющим упрощенную процедуру налогообложения, а также использование части принадлежащих ему помещений для управления деятельностью по сдаче в аренду не является основанием для начисления налога на имущество.
вторник, 13 июля 2010 г.
Как выселить должника по кварплате из квартиры
Положения ст. 90 Жилищного кодекса РФ предусматривают основания для выселения должников по квартплате с предоставлением другого жилого помещения по соответствующим нормам общежития.
При этом стоит обратить внимание, что нормы данной статьи распространяются только на нанимателей жилья по договорам социального найма и членов их семей. И только в случае если указанные лица в течение более чем шести месяцев без уважительных причин не вносят плату за жилое помещение и коммунальные услуги.
Принять решение о выселение вправе только суд. При этом законодательство не устанавливает иные основания для принятия решения о выселении или указание, о том, какие уважительные причины могут являться основание для отказа в выселении. Практика показывает, что суды зачастую относят к таким уважительным причинам низкую заработную плату.
При этом стоит обратить внимание, что нормы данной статьи распространяются только на нанимателей жилья по договорам социального найма и членов их семей. И только в случае если указанные лица в течение более чем шести месяцев без уважительных причин не вносят плату за жилое помещение и коммунальные услуги.
Принять решение о выселение вправе только суд. При этом законодательство не устанавливает иные основания для принятия решения о выселении или указание, о том, какие уважительные причины могут являться основание для отказа в выселении. Практика показывает, что суды зачастую относят к таким уважительным причинам низкую заработную плату.
Возмездность авторских договоров
В соответствии с положениями п. 1 ст. 1288 Гражданского кодекса РФ по договору авторского заказа одна сторона (автор) обязуется по заказу другой стороны (заказчика) создать обусловленное договором произведение науки, литературы или искусства на материальном носителе или в иной форме.
Материальный носитель произведения передается заказчику в собственность, если соглашением сторон не предусмотрена его передача заказчику во временное пользование. Договор авторского заказа является возмездным, если соглашением сторон не предусмотрено иное.
Таким образом, если в договоре авторского заказа не будет специального указания, что он является безвозмездным, то такой договор автоматически будет считаться возмездным.
Материальный носитель произведения передается заказчику в собственность, если соглашением сторон не предусмотрена его передача заказчику во временное пользование. Договор авторского заказа является возмездным, если соглашением сторон не предусмотрено иное.
Таким образом, если в договоре авторского заказа не будет специального указания, что он является безвозмездным, то такой договор автоматически будет считаться возмездным.
понедельник, 12 июля 2010 г.
Льготы по Транспортному налогу
Налоговый орган в ходе проведения своей очередной проверки посчитал неправомерным, что налогоплательщиком были применены льготы по уплате транспортного налога, предусмотренные подп. 3 п. 2 ст. 358 Налогового кодекса РФ, ссылаясь на то, что для признания судов в качестве промысловых необходимо осуществление налогоплательщиком деятельности по рыболовству.
Как указал федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа в своем постановлении от 15 апреля 2010 года № Ф03-1999/2010 положения подп. 3 п. 2 ст. 358 Налогового кодекса РФ не содержат в качестве условия для применения льготы осуществление рыбопромысловой деятельности. Основанием для применения данной нормы налогового законодательства служит отнесение судов к морским и речным промысловым судам. Осуществление самим налогоплательщиком деятельности по рыболовству не является условием для признания судов промысловыми.
Как указал федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа в своем постановлении от 15 апреля 2010 года № Ф03-1999/2010 положения подп. 3 п. 2 ст. 358 Налогового кодекса РФ не содержат в качестве условия для применения льготы осуществление рыбопромысловой деятельности. Основанием для применения данной нормы налогового законодательства служит отнесение судов к морским и речным промысловым судам. Осуществление самим налогоплательщиком деятельности по рыболовству не является условием для признания судов промысловыми.
суббота, 10 июля 2010 г.
Просроченные займы можно списывать как безнадежный долг
В ходе проведения налоговым органом проверки было выявлено необоснованное включение налогоплательщиком в состав внереализационных расходов на основании подп. 2 п. 2 ст. 265 Налогового кодекса РФ сумм дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности по договорам беспроцентного займа, поскольку в силу п. 12 ст. 270 Налогового кодекса РФ расходы в виде средств или иного имущества, которые переданы по договорам кредита или займа, не учитываются при определении налоговой базы. На основании этого налоговым органом был доначислен налогоплательщику налог на прибыль, соответствующие пени и штраф по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ.
Как указал Федеральный арбитражный суд Поволжского округа в своем постановлении от 23 апреля 2010 года № А72-15093/2009 доначисление налогоплательщику налога на прибыль, пени и штрафа является неправомерным.
Как указал Федеральный арбитражный суд Поволжского округа в своем постановлении от 23 апреля 2010 года № А72-15093/2009 доначисление налогоплательщику налога на прибыль, пени и штрафа является неправомерным.
среда, 7 июля 2010 г.
Транспортный налог уплачивается наследниками
Как разъяснило Министерство финансов РФ в своем письме от 14 мая 2010 года № 03-05-06-04/115, обязанность по уплате транспортного налога в отношении транспортного средства (далее - ТС), полученного в результате наследства, возникает у налогоплательщика - физического лица (наследника) только со дня получения соответствующего налогового уведомления.
В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы ТС, признаваемые объектом налогообложения.
Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы ТС, признаваемые объектом налогообложения.
Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Возить пассажиров можно только по установленным маршрутам
Коммерческая организация, оказывавшая услуги по перевозке физических лиц была привлечена к административной ответственности за перевозку пассажиров помимо установленных мэрией г. Санкт-Петербурга маршрутов (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 04 мая 2010 года по делу № А56-63569/2009).
В соответствии со ст. 2 Закона Санкт-Петербурга под маршрутом регулярных перевозок понимается предназначенный для осуществления перевозок пассажиров и багажа по расписанию путь следования транспортных средств от начального остановочного пункта через промежуточные остановочные пункты до конечного остановочного пункта, которые определены в установленном порядке.
В соответствии со ст. 2 Закона Санкт-Петербурга под маршрутом регулярных перевозок понимается предназначенный для осуществления перевозок пассажиров и багажа по расписанию путь следования транспортных средств от начального остановочного пункта через промежуточные остановочные пункты до конечного остановочного пункта, которые определены в установленном порядке.
понедельник, 5 июля 2010 г.
Аренда торговых площадей не подпадает под ЕНВД
Индивидуальный предприниматель осуществляет коммерческую деятельность по выращиванию цветов на принадлежащем ему и членам его семьи земельном участке, используемом для ведения личного подсобного хозяйства с их последующей реализацией в арендуемом помещении, которое отвечает признакам объекта стационарной торговой сети, перечисленным в ст. 346.27 Налогового кодекса РФ.
Однако при проведении проверки налоговый орган счел данного индивидуального предпринимателя плательщиком ЕНВД в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв.м. по каждому объекту организации торговли. В этой связи индивидуальному предпринимателю был доначислен к уплате ЕНВД, а также пени и штраф по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ.
Однако при проведении проверки налоговый орган счел данного индивидуального предпринимателя плательщиком ЕНВД в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв.м. по каждому объекту организации торговли. В этой связи индивидуальному предпринимателю был доначислен к уплате ЕНВД, а также пени и штраф по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ.
среда, 30 июня 2010 г.
ФАС будет контролировать сетевые организации
Федеральная антимонопольная служба будет защищать предпринимателей и коммерческие организации, в случае если сетевая организация вознамерится включать в договоры условия, не соответствующие Правилам технологического присоединения к электрическим сетям.
Именно так указало антимонопольное ведомство в своем разъяснении по вопросам определения сроков технологического присоединения к электрическим сетям.
Именно так указало антимонопольное ведомство в своем разъяснении по вопросам определения сроков технологического присоединения к электрическим сетям.
ВС РФ о СМИ и интернет-сайтах
Как недавно указал Пленум Верховного Суда РФ в своем постановлении от 15 июня 2010 года № 16 «О практике применения судами Закона Российской Федерации "О средствах массовой информации", интернет-сайты не подлежат обязательной регистрации, действуют без соответствующей лицензии. Из этого вытекают следующие выводы:
понедельник, 28 июня 2010 г.
Продажа бюджетными учреждениями не подпадает под ЕНВД
Осуществление деятельности по реализации продуктов питания бюджетным учреждениям (например, детским садам или школам) с целью потребления этих продуктов питания на месте не подпадает под единый налог на вмененный доход.
Как упоминается в письме Министерства финансов РФ от 26 мая 2010 года № 03-11-11/151 в соответствии со ст. 346.26 НК РФ на систему налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности переводится, в частности, предпринимательская деятельность в сфере розничной торговли.
Как упоминается в письме Министерства финансов РФ от 26 мая 2010 года № 03-11-11/151 в соответствии со ст. 346.26 НК РФ на систему налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности переводится, в частности, предпринимательская деятельность в сфере розничной торговли.
среда, 16 июня 2010 г.
Строительство домов облагается УСН, сборка - ЕНВД
Как уже было указано компании осуществляющие деятельность по строительству домов вправе применять УСН. Если же организация занимается их сбором, то в таком случае такая деятельность будет облагаться ЕНВД.
К такому выводу пришло Министерство финансов РФ, указав в своем письме от 17 декабря 2008 № 03-11-04/3/564, что сборка для граждан жилых домов (как их строительство) не подпадает под ЕНВД, а вот сборка бревенчатых и брусчатых срубов жилых домов под ЕНВД подпадает.
К такому выводу пришло Министерство финансов РФ, указав в своем письме от 17 декабря 2008 № 03-11-04/3/564, что сборка для граждан жилых домов (как их строительство) не подпадает под ЕНВД, а вот сборка бревенчатых и брусчатых срубов жилых домов под ЕНВД подпадает.
Оплата не только по оригиналам больничных листов
В ходе проведения проверки расходов коммерческой организации на цели обязательного социального страхования региональное отделение Фонда социального страхования РФ пришло к выводу о неправомерности предъявления организацией-страхователем к зачету расходов, связанных с оплатой больничных листов своим сотрудникам, ввиду непредставления подлинных листков временной нетрудоспособности на проверку.
среда, 9 июня 2010 г.
Налогообложение доставки продуктов питания и еды
Если организация осуществляет приготовление и соответственно доставку еды непосредственно на рабочее место клиента, то такая деятельность подпадает под упрощенную систему налогообложения. Но если уже те же самые приготовленные обеды реализуются в месте их непосредственного приготовления, т.е. в точке общественного питания – такая деятельность подпадает под ЕНВД.
понедельник, 7 июня 2010 г.
Налог на прибыль при использовании К+
В ходе одной из проводимых проверок налоговый орган счел неправомерным включение налогоплательщиком в расходы по налогу на прибыль затрат по оплате информационных услуг по вопросам, связанным с налогообложением предприятий и организаций, поскольку представленные отчеты имеют общий обезличенный характер и могут быть применены к деятельности любой организации, не содержат какого-либо анализа, обобщения или трансформации правовой и экономической информации, нормативно-правовых актов и судебной практики и представляют собой перечень нормативно-правовых документов и журнальных статей из справочно-правовой системы (СПС) "Консультант+
четверг, 3 июня 2010 г.
ТО для ТС ЕНВД не облагается
Министерство финансов РФ в одном из своих очередных писем (от 15 мая 2009 года № 03-11-06/3/134) указал что при проверке технического состояния авто при техосмотре ЕНВД не облагаются, а вот услуги по ремонту авто по договорам как с физическими, так и с юр. лицами, под ЕНВД уже подпадают.
Как было указано, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении видов предпринимательской деятельности, установленных ст. 346.26 Налогового кодекса РФ.
Как было указано, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении видов предпринимательской деятельности, установленных ст. 346.26 Налогового кодекса РФ.
Страховые взносы уменьшают налог
Материальная помощь не уменьшает прибыль, а страховые взносы с этой помощи возможны и законно снижают налог на прибыль.
Именно так указало Министерство финансов РФ в своем письме от 29 апреля 2010 года № 03-03-06/4/53.
Именно так указало Министерство финансов РФ в своем письме от 29 апреля 2010 года № 03-03-06/4/53.
Если в платежке обнаружена ошибка
В случае обнаружения в исполненном банке платежном поручении ошибки с назначением платежа (ошибка с кодом бюджетной классификации и пр.).
В силу п. 7 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации на основании заявления налогоплательщика решение об уточнении платежа принимает налоговый орган.
Именно такую позицию заняло Министерство финансов РФ в своем письме от 01 июня 2009 года № 03-02-07/2-92.
В силу п. 7 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации на основании заявления налогоплательщика решение об уточнении платежа принимает налоговый орган.
Именно такую позицию заняло Министерство финансов РФ в своем письме от 01 июня 2009 года № 03-02-07/2-92.
Подписаться на:
Сообщения (Atom)