Налогообложение расходов на рекламу

Если организация решали выпустить листовки рекламного содержания, то подобные расходы могут быть отнесены к расходам на рекламу, и только при условии что данные листовки будут распространяться среди неопределенного круга лиц.
Согласно положениям п. 1 ст. 3 Федерального закона от 13 марта 2006 года № 38-ФЗ "О рекламе" рекламой является информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.
На основании приведенного определения можно сделать следующий вывод. Расходы на рекламы должны отвечать следующим требованиям:

О новом порядке деятельности строительных организаций

С 1 января 2010 года было отменено лицензирование деятельности по строительству зданий и сооружений и соответственно все ранее выданные лицензии утратили функции специального разрешения на осуществление строительной деятельности.
Поэтому, с 1 января 2010 года виды работ, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства, могут осуществлять только организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся членами саморегулируемой организации (далее по тексту - СРО) и имеющие свидетельство о допуске к соответствующему виду строительных работ.

Ликвидация основных средств - НДС не восстановить

Когда происходит ликвидация основных средств организации – НДС не восстанавливается. Такова сложившаяся судебная практика по данному вопросу.
Однако один налоговый в ходе проведения проверки посчитал что налогоплательщик (юридическое лицо) обязано восстановить суммы НДС, ранее принятые к вычету по приобретенным основным средствам, при их ликвидации до окончания срока амортизации.

Изготовление дверей и ЕНВД

Хозяйственная деятельность налогоплательщика по изготовлению металлических дверей не подпадает под ЕНВД.
Однако налоговый орган в ходе проведения проверки доначислил индивидуальному предпринимателю ЕНВД в отношении деятельности по изготовлению металлических дверей с последующей их установкой.
Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа в своем постановление от 23 декабря 2009 года № Ф03-7439/2009 указал, что доначисление налогоплательщику ЕНВД является неправомерным. Кроме того, деятельность по изготовлению металлических дверей с последующей их установкой не может рассматриваться в качестве услуг по изготовлению и ремонту металлических предметов хозяйственного назначения (код 013433), поименованных в подгруппе 013400 "Ремонт и изготовление металлоизделий" Общероссийского классификатора услуг населению ОК 002-93, утвержденного Постановлением Госстандарта России от 28 июня 1993 года № 163 (ОКУН), либо услуг по ремонту и замене дверей, оконных рам, дверных коробок (код 016108), поименованных в подгруппе 016100 "Ремонт жилья и других построек". Такая деятельность по производству металлических дверей включает цепь определенных технологических процессов: снятие замеров, непосредственно производство, установка, что не может быть отнесено к бытовым услугам, и не подлежит налогообложению ЕНВД.
Согласно п. 1 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается налоговым законодательством, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ указанная система налогообложения может применяться по решениям названных выше представительных и законодательных органов в отношении перечисленных в этой статье видов деятельности, в том числе при оказании бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.
Статья 346.27 Налогового кодекса РФ содержит понятие бытовых услуг, которыми признаются платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению.
Как было установлено, налогоплательщик осуществляет деятельность по производству металлических дверей, которое включает цепь определенных технологических процессов: снятие замеров, непосредственно производство, установка, что не может быть отнесено к бытовым услугам, и не подлежит налогообложению ЕНВД. Основываясь на материалах дела, суды исходили из того, что налогоплательщиком отдельно не выделялась стоимость работ по установке, а указывалась лишь стоимость двери, в связи, с чем также отсутствовали основания для применения указанной выше системы налогообложения.

Беспроцентные займы и налог на прибыль

Министерство финансов РФ в своем письме от 02 апреля 2010 года № 03-03-06/1/224 «О налогообложении беспроцентного займа» указало, что материальная выгода, полученная организацией-налогоплательщиком от пользования беспроцентным займом, не увеличивает его налоговую базу по налогу на прибыль.
В соответствии со ст. 41 Налогового кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса РФ.
Порядок определения материальной выгоды и ее оценки при получении беспроцентного займа гл. 25 Налогового кодекса РФ не установлен.
Таким образом, материальная выгода, полученная организацией от пользования беспроцентным займом, не увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль.

Получение имущественного налогового вычета

Для того чтобы получить имущественный налоговый вычет при покупке квартиры (недвижимости), налогоплательщик должен представить соответствующий передаточный акт. Именно такой позиции придерживается Министерство финансов РФ в своем письме от 18 марта 2010 № 03-04-05/7-108 «О праве на имущественный вычет по НДФЛ».
Кроме того, в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
В соответствии с абз. 22 подп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ правоустанавливающим документом, необходимым для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры в строящемся доме, является акт о передаче квартиры.

Проверка реквизитов партнера при заключении договоров

Как уже неоднократно говорилось, для предотвращения возможных негативных последствий, при заключении договоров необходимо проверять регистрацию своего контрагента/партнера в едином государственном реестре юридических лиц и адрес, по которому зарегистрирован контрагент. На данную необходимость в очередной раз обратило внимание Министерство финансов РФ в своем письме от 16 марта 2010 года № 03-02-07/1-110.
При этом как указало главное финансовое ведомство страны, Налоговый кодекс РФ не определяет содержания понятия "добросовестный налогоплательщик".

Печать для ИП

В соответствии с положениями действующего законодательства в частности ст. 23 Гражданского кодекса РФ, следует, индивидуальным предпринимателем признается гражданин, решивший заниматься предпринимательской деятельностью и зарегистрировавшийся в связи с этим в соответствующем качестве.
Также п. 3 ст. 23 Гражданского кодекса РФ гласит, что к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, применяются правила Гражданского кодекса РФ, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения.

Работодатель обязан заполнять трудову книжку работника находящегося на испытательном сроке

Согласно правилам, закрепленным в ч. 1 ст. 70 Трудового кодекса РФ при заключении трудового договора по соглашению сторон может быть установлено испытание работника в целях проверки его соответствия поручаемой работе.
В период испытания на работника распространяются положения трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, коллективного договора, соглашений, локальных нормативных актов (ч.3 ст. 70 Трудового кодекса РФ). Соответственно, положение лиц, принятых на работу с испытательным сроком, в плане предоставлении трудовых прав ничем не отличается от положения других работников, работающих в организации.

Регистрация прав на земельные участки

Как указало Министерство экономического развития РФ в своем письме от 18 января 2010 года № Д23-84, теперь для государственной регистрации прав собственности на земельные участки может быть предоставлен абсолютно любой документ, подтверждающий право на данный земельный участок, в том числе и архивная выписка.
Как указано в письме особенности государственной регистрации права собственности гражданина на земельный участок, предоставленный до введения в действие Земельного кодекса РФ для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального гаражного или индивидуального жилищного строительства на праве собственности, пожизненного наследуемого владения или постоянного (бессрочного) пользования либо если в акте, свидетельстве или другом документе, устанавливающих или удостоверяющих право гражданина на данный земельный участок, не указано право, на котором предоставлен такой земельный участок, или невозможно определить вид этого права, установлены ст. 25.2 ФЗ от 21 июля 1997 года № 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" (далее - Закон о регистрации).

За налоговым вычетом можно обратиться в любое время

Действующее законодательство и в первую очередь налоговое не устанавливает предельных сроков для обращения налогоплательщика в налоговые органы за получением имущественного налогового вычета после возникновения права на его получение.
Именно такая позиция была высказана Министерством финансов РФ в письме от 27 ноября 2009 года № 03-04-05-01/836.
Так мо мнению финансового ведомство и в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, но не более установленного размера.

Книга учета доходов-расходов

Как указала Федеральная налоговая служба РФ в своем письме от 03 февраля 2010 года № ШС-22-3/84@ налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщиков обязательного представления для заверения книги учета доходов и расходов. Такие книги заверяются только по самостоятельной просьбе налогоплательщиков.
В соответствии с пунктом 8 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели (далее - ИП) ведут учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы, к примеру, по единому сельскохозяйственному налогу в книге учета доходов и расходов ИП, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (далее – книга), форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов РФ.

Срок исковой давности и задолженность по зарплате

По мнению главного финансового ведомства страны – Министерства финансов РФ трехмесячный срок исковой давности для обращения в суд о погашении задолженности по заработной плате начинает течь со дня обращения к работодателю с соответствующим требованием, а не со дня возникновения этой задолженности. Именно такая позиция содержится в письме министерства от 22 марте 2010 года № 03-03-06/1/161.
Так, в соответствии п. 18 ст. 250 Налогового кодекса РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подп. 21 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ.
Статьей 196 Гражданского кодекса РФ общий ср

Порядок открытия филиала

Часть 3.
После регистрации в налоговой инспекции необходимо также встать на обязательный учет во внебюджетных фондах
Необходимость такой регистрации общества с ограниченной ответственностью по месту нахождения своего обособленного подразделения возникает, если подразделение имеет отдельный баланс, расчетный счет и начисляет выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц. Об этом сказано в п. 1 Порядка регистрации и снятия с регистрационного учета страхователей, производящих выплаты физическим лицам, в территориальных органах Пенсионного фонда РФ, утвержденного постановлением Правления ПФР от 13 октября 2008 года N 296п и в подп. 1 п. 1 Порядка регистрации в качестве страхователей юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений и физических лиц в исполнительных органах Фонда социального страхования РФ, утвержденного постановлением ФСС РФ от 23 марта 2004 года N 27, а также в п. 8 ст. 243 Налогового кодекса РФ. Кроме того такую же позицию занимает и Министерство здравоохранения и социального развития РФ (письмо от 31 января 2006 года N 30-МЗ "О регистрации страхователей").

Порядок открытия филиала

Часть 2.
Дальше необходимо встать на учет в налоговых органах.
Поэтому, если юридическое лицо начнет осуществлять фактическую деятельность и создаст в каком-то районе рабочие места на срок более одного месяца (т.н. стационарные рабочие места), то подразделение в силу положений ст. 11 Налогового кодекса РФ по месту нахождения стационарных рабочих мест будет считаться обособленным подразделением организации в целях налогового контроля. При этом юридическое лицо обязано встать на налоговый учет по месту нахождения такого обособленного подразделения (п. 1 ст. 83 Налогового кодекса РФ).