Налогообложение ребрендинга

В настоящее время многие организации в качестве улучшения своей деятельности решаются проводить так называемый ребрендинг. Но зачастую юридические вопросы регулирования такого процесса мало кому известны, не говоря уже о возможности применения тех или иных налоговых схем.
Ребрендингом в самом широком смысле называется изменение внешнего вида торговых объектов с применением фирменных торговых знаков. И при учете расходов на ребрендинг в целях налогообложения необходимо учитывать на основании ряда статей Налогового кодекса РФ.

Проблемы при заключении договора займа

настоящее время договор займа и отношения вытекающего из него является одними из самых распространенных в гражданско-правовых отношениях и в обыденной, повседневной жизни граждан. Наверно каждому из нас хотя бы раз в жизни приходилось брать или давать деньги в долг, выступая и кредитором, и должником, если говорить на юридическом языке. Вступая в такого рода имущественные правоотношения, может быть, даже и не осознавая того, люди заключают между собой договор займа, который очень детально регулируется нормами ГК РФ.
Договором займа является сделка по которой одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (п. 1 ст.807 ГК РФ). Причем иностранная валюта и валютные ценности также могут быть предметом договора займа. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.

Справка о пожаре – основание для отсрочки по уплате налога

Акционерное общество обратилось в налоговый орган с заявлением о предоставлении отсрочки по уплате земельного налога и налога на имущества на основании п.п.1 п.2 ст.64 Налогового кодекса РФ в связи с произошедшим пожаром, признанным чрезвычайной ситуацией техногенного характера. Напомним, указанная статья НК РФ закрепляет условия и порядок предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора. А именно отсрочка или рассрочка по уплате налога могут быть предоставлены налогоплательщику в случае причинения ему ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы, к которым с полной уверенностью можно отнести и пожар.
Налоговый орган отказал в предоставлении отсрочки, указав, что представленное акционерным обществом заключение органов Министерства чрезвычайных ситуаций РФ не является надлежащим документом, подтверждающим размер понесенного материального ущерба.

Обязательное и добровольное медицинское страхование

Министерство финансов РФ и Федеральная служба страхового надзора РФ в своем совместном письме от 09 июня 2009 года № 4573/02-03 указало на то, что в соответствии с п.2 ст.430 Гражданского кодекса РФ, если иное конечно не предусмотрено действующим законодательством или иными правовыми актами или договором, с момента выражения третьим лицом должнику намерения воспользоваться своим правом по договору стороны не могут расторгать или изменять заключенный ими договор без согласия такого третьего лица. А ст.955 ГК РФ не предусматривает замену застрахованного лица в договорах личного страхования в уведомительном порядке, устанавливая возможность замены застрахованного лица только при согласии на такую замену всех участников страхового правоотношения, в том числе и самого застрахованного.
Включение в договор добровольного медицинского страхования условия о возможности осуществления страховой выплаты путем выплаты денежных средств выгодоприобретателю по мнению государственных органов не вступает в противоречие с действующим законодательством.
Программы добровольного медицинского страхования в РФ нормативно не установлены. В соответствии со ст.20 Закона РФ «О медицинском страховании граждан в РФ» от 28 июня 1991г. № 1499-1 медицинские учреждения реализуют программы добровольного медицинского страхования без ущерба для программ обязательного медицинского страхования.
При обращении за медицинской помощью в рамках программы обязательного медицинского страхования гражданин имеет статус выгодоприобретателя по договору обязательного медицинского страхования, заключенному между страховой организацией (страховщиком) и работодателем гражданина (страхователем). Данный вывод следует из содержания норм ст. 4 и 6 Закона «О медицинском страховании граждан в РФ» от 28 июня 1991г. № 1499-1, в соответствии с которыми гражданин назван застрахованным лицом. При обращении в медицинскую организацию застрахованное лицо вправе требовать от нее предоставления медицинских услуг, соответствующих по объему и качеству условиям страхового договора, то есть имеет статус выгодоприобретателя.
При обращении за медицинской помощью в рамках программы добровольного медицинского страхования гражданин имеет статус страхователя либо застрахованного лица по данному договору и, следовательно, вправе потребовать оказания медицинских услуг (оплаты оказанных медицинских услуг) в соответствии с условиями этого договора и программой страхования.
С точки зрения гражданского права кредитор (медицинская организация, оказавшая услуги) обязан согласно п.1 ст.313 ГК РФ принять исполнение обязательства по оплате услуг как от страховой организации, являющейся должником в соответствии с условиями договора с медицинским учреждением, так и от пациента.
Если программой добровольного медицинского страхования не установлен закрытый перечень медицинских организаций, то условия договора страхования могут предусматривать как оплату услуг по договору с медицинской организацией, так и возмещение расходов застрахованного лица на лечение в соответствие с предоставленными им документами. Вместе с тем страховщик должен иметь возможность проверять обоснованность назначения тех или иных лекарственных препаратов и проведения лечебных процедур.
В соответствии с положениями ст.4 Правил предоставления платных медицинских услуг населению медицинскими учреждениями, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 13 января 1996г. № 27, государственные и муниципальные медицинские учреждения оказывают платные медицинские услуги населению по специальному разрешению соответствующего органа управления здравоохранением. При этом законодательство не содержит требования по наличию специального разрешения соответствующего органа управления здравоохранением для медицинских учреждений иных форм собственности.
Страховое законодательство не содержит определения понятия «платная медицинская услуга» и аспектов осуществления хозяйственной деятельности медицинскими учреждениями, поэтому полагаем, что данный вопрос не относится к компетенции Федеральной службы страхового надзора РФ.
В соответствии с положениями статьи 9 Закона об организации страхового дела в РФ от 27 ноября 1992 года № 4015-1, страховым риском является предполагаемое событие, на случай наступления, которого проводится страхование. Событие, рассматриваемое в качестве страхового риска, должно обладать признаками вероятности и случайности его наступления. Страховым случаем является совершившееся событие, предусмотренное договором страхования или законом, с наступлением которого возникает обязанность страховщика произвести страховую выплату страхователю, застрахованному лицу, выгодоприобретателю или иным третьим лицам.
Услуги, носящие профилактический характер, не обладают признаками вероятности и случайности их наступления и не находятся в причинно-следственной связи с событием, на случай наступления которого заключен договор добровольного медицинского страхования, а представляют собой мероприятия по предупреждению наступления страховых случаев. Следовательно, в соответствии с положениями пункта 6 статьи 26 Закона об организации страхового дела в РФ от 27 ноября 1992 года № 4015-1, финансирование таких мероприятий производится за счет фонда предупредительных мероприятий страховщика.
Например, обращение в медицинское учреждение за получением консультативной, профилактической и иной помощи в связи с профессиональными заболеваниями, а также общими заболеваниями, препятствующими работе с вредными, опасными веществами и производственными факторами, в общем случае не может быть событием, удовлетворяющим требованиям, установленным п.1 ст.9 Закона, т.е. удовлетворяющим признакам вероятности и случайности. При этом в качестве событий, обладающих признаками вероятности и случайности, можно назвать, в частности, нижеследующие:
— обращение в медицинское учреждение за получением консультативной и иной помощи, требующей оказания медицинских услуг, обусловлено профессиональным или общим заболеванием, возникшим впервые и обнаруженным или диагностируемым в период действия договора страхования;
— обращение в медицинское учреждение за получением профилактической помощи (вакцинацией) обусловлено эпидемией, возникшей в период действия договора страхования.
При внесении изменений в редакции действующих или принятии новых Территориальных Правил обязательного медицинского страхования граждан и Программ, явившихся основанием для получения лицензии обязательного медицинского страхования, требуется письменное уведомление органа страхового надзора, поскольку иное не предусмотрено действующим законодательством.

Настоятельные рекомендации Минфина

Специалисты финансового ведомства в своем письме от 01.07.2009 № 03-08-13 разъяснили порядок проставления апостиля, на документах, исполненных на официальных бланках компетентных органов иностранных государств и подписанных официальными уполномоченными лицами для целей применения международных соглашений об избежании двойного налогообложения, заключенных Российской Федерацией с иностранными государствами.
Напомним, что апостиль представляет собой специальный штамп, который в соответствии с Гаагской конвенцией 1961 г. ставится на официальных документах государств — участников Конвенции с целью освободить эти документы от необходимости дипломатической или консульской легализации. Апостиль удостоверяет «подлинность подписи, качество, в котором выступало лицо, подписавшее документ, и, в надлежащем случае, подлинность печати или штампа, которыми скреплен этот документ» (ст. 5 Конвенции).

Теперь с госорганами можно будет войти в контакт через Интернет

Правительство РФ распоряжением от 25.06.2009 № 872-р «О перечне государственных услуг и (или) функций, осуществляемых с использованием информационных и телекоммуникационных технологий (в том числе в электронном виде) » утвердило перечень услуг, которые будут оказываться государственными учреждениями через Интернет.
Теперь буквально не выходя из дома можно обратиться в Федеральную налоговую службу России, которая проведет:
— государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств;
— учет организаций и физических лиц, ведение Единого государственного реестра налогоплательщиков и предоставление содержащихся в нем сведений.

Правительство утвердило уведомительный порядок осуществления предпринимательской деятельности

С 1 июля юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны уведомить о начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности (ст. 8 Федерального закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ).
В этой связи Правительство РФ постановлением от 16.07.2009 № 584 утвердило правила представления уведомлений, к которым прилагаются перечень из 36 работ и услуг в составе отдельных видов предпринимательской деятельности и форма уведомления.
В указанный перечень вошли:

Поправки в Закон об ипотеке

Теперь предприятия, здания, сооружения и нежилые помещения, а также земельные участки, на которых они находятся, считаются находящимися в залоге с момента госрегистрации права собственности заемщика на них.
С принятием Федерального закона от 17.07.2009 № 166-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об ипотеке (залоге недвижимости) » в федеральном законе от 06.07.1998 № 102-ФЗ «Об ипотеке (залоге недвижимости) » появилась новая статья 69.1 «Ипотека зданий, сооружений и нежилых помещений, приобретенных с использованием кредитных средств банка или иной кредитной организации либо средств целевого займа».

Практика применения договора ренты

Инструмент ренты в особенности пожизненной играет в настоящее время очень серьезную роль, т.к. многие престарелые люди, заключая договоры ренты, пытаются обеспечить свою жизнь. Но, не все так просто. Очень часто договоры ренты становится орудием мошенников и злоумышленников.
Договор ренты представляет собой соглашение, по которому одна сторона (получатель ренты) передает другой стороне (плательщику ренты) в собственность имущество, в плательщик ренты обязуется в обмен на полученное имущество периодически выплачивать получателю ренту в виде определенной денежной суммы либо предоставления средств на его содержание в иной форме (ст. 583 Гражданского кодекса РФ). Нормы п. 2 ст. 583 Гражданского кодекса РФ определяют виды договоров ренты, а именно:

Доплаты за ученую степень

Сейчас очень многие специалисты, окончившие высшие учебные заведения ставят перед собой цель - получение научного звания, а точнее кандидата наук. И устраиваясь на работу, такие специалисты имеют право на получение доплаты к заработной плате. Вот только не каждый работодатель знает, как правильно осуществлять начисление доплаты за ученую степень для своих работников.
Начисление и выплата доплат к заработной плате за ученую степень в отношении работников находящихся в штате федеральных бюджетных учреждений науки и федеральных государственных высших учебных заведениях происходит из расчета фактически отработанного времени.

Трудовой договор: существенные условия и практика составления

В современных реалиях мировых финансовых проблем многие работники зачастую испытывают на себе весь связанный с этим негатив: им занижают заработную плату, урезают рабочее время, а некоторых даже увольняют или отправляют в неоплачиваемый отпуск. В такой ситуации работники остаются самыми незащищенными в трудовых отношениях. Работодателей даже не останавливает наличие с его работниками заключенных трудовых договоров. Дабы помочь работниками лучше понимать свои права и иметь способность отстаивать свои интересы стоит более подробно остановиться на самом трудовом договоре и рассмотреть основные практические аспекты при его заключении и непосредственном исполнении.

Ливневая канализация не должна облагаться налогом

В ходе осуществления налоговой проверки налоговый орган произвел доначисление налогоплательщику налога на прибыль. Основанием послужило довод налогового органа о том, что предприятие неправомерно применило налоговую льготу, установленную в под. 1 п. 4 ст. 374 Налогового кодекса РФ, предусматривающей исключение из объектов налогообложения земельные участки и иные объекты природопользования, в том числе водные объекты и иные природные ресурсы.
На основе указанной нормы предприятие решило не оплачивать налог на имущество в виде ливневой канализации.Федеральный арбитражный суд Поволжского округа в своем постановлении от 3 февраля 2009 года № А65-7576/2008 отменил решение налогового органа, указав следующее.

На иностранных работников пенсионные взносы не начисляются

На заработную плату иностранных работников не начисляются взносы на обязательное социальное страхование, в том числе и пенсионные взносы. Такая позиция содержится в письме Министерства финансов РФ от 19 марта 2009 года № 03-11-06/3/65.
На основании действующего законодательства иностранным работником признается иностранный гражданин, временно пребывающий на территории Российской Федерации и осуществляющий трудовую деятельность в порядке установленным законом (ст. 2 Федерального закона от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» - далее Закон о правовом положении иностранных граждан в РФ). А так как указанная категория работников являются временно пребывающими на территории страны, то они соответственно не являются застрахованными и с выплаты в пользу данных лиц страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не начисляются.

Повторные налоговые проверки не могут пересматривать обстоятельства определенные судом

В постановлении Конституционного суда РФ от 17 марта 2009 года № 5-П указано, что повторная выездная налоговая проверка не вправе пересматривать обстоятельство, а также права и обязанности налогоплательщика, которые были определены не отмененным судебным актом.
Повторная выездная налоговая проверка, которая проводится вышестоящим налоговым органом в порядке осуществления контроля за деятельностью налогового органа, проводившего ранее первоначальную выездную налоговую проверку не законна и не соответствует ч. 1 ст. 46, ст. 57 и ч 1,2 ст. 118 Конституции РФ, лишь в той мере в какой данная проверка изменяет обстоятельства, ранее установленные не отмененным судебным актом.

Выплаты по ОСАГО

Если автомобилем при причинении вреда управляло лицо, не указанное в качестве водителя в договоре обязательного страхования, то это не может служить для страховой компании основанием к отказу в выплате страховой выплаты.

Именно такой вывод следует из постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 30 июля 2008 г. по делу N А13-11918/2007. Как следует из материалов дела, рассмотренного ФАС СЗО, 06.03.2007 у дома N 22 «г» по улице Залинейной в Вологде произошло дорожно-транспортное происшествие, в результате которого имело место столкновение двух автомобилей, в том числе с участием автомобиля ВАЗ-2102 без государственного регистрационного знака под управлением Семенова С.С. Последний автомобиль принадлежит на праве собственности гражданину Колодкину П.Е. Виновным в ДТП органами ГИБДД признан водитель Семенов С.С., управлявший автомобилем ВАЗ-2102 и нарушивший правила дорожного движения.

Внешнеторговый контракт: практика применения

С постепенным развитием международных хозяйственных взаимоотношений, возросла роль и в их правовом регулировании. Так, в Российской Федерации основными нормативными актами, регулирующими указанную сферу отношений, являются Конституция РФ и Федеральный закон от 8 декабря 2003 года «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности», а также Федеральный закон от 14 апреля 1998 года «О мерах по защите экономических интересов Российской Федерации при осуществлении внешней торговли товарами». Данные законодательные акты определяют основные принципы государственной внешнеэкономической политики страны, порядок осуществления такой деятельности не только российскими компаниями, но и иностранными, а также в них определяется компетенция органов государственной власти, в ведении которых находятся подобные вопросы.

Улучшение арендованного имущества

В последнее время все большее распространение в предпринимательской деятельности получает аренда помещений. При заключении договора аренды стороны, как правило, приходят к соглашению относительно стоимости арендных платежей. Сам же предмет договора, как правило, может не всегда соответствовать требования арендатора. В процессе использования арендуемого помещения им могут производиться различные работы по его улучшению для удобства использования (изменение интерьера, внутренней отделки, установка дополнительного оборудования и т.п.) и очень редко арендаторы задумываются о последствиях таких изменений и об их юридической судьбе. Что произойдет с такими улучшениями после истечения срока действия договора аренды?

Конкурсному управляющему обязан платить инициатор банкротства

Седьмой арбитражный апелляционный суд в своем постановлении от 30 октября 2008 г. № 07АП-6132/08 обязал налоговый орган выплатить вознаграждение конкурсному управляющему, так как денежных средств и имущества должника оказалось недостаточно для оплаты услуг конкурсного управляющего. Суд пришел к выводу, что налоговый орган являющийся инициатором банкротства налогоплательщика обязан возместить расходы конкурсного управляющего в части не покрытые имуществом должника.

Правительство РФ утвердило перечень объектов подлежащих экологическому контролю

В своем постановлении от 31 марта 2009 г. № 285 «О перечне объектов подлежащих федеральному государственному экологическому контролю» Правительство на основании статьи 65 Федерального Закона «Об охране окружающей среды» не только утвердило перечень объектов экологического контроля, но и наделило Министерство природных ресурсов и экологии Российской Федерации некоторыми полномочиями. В частности полномочиями по утверждению списков конкретных объектов хозяйственной деятельности, которые оказывают негативное воздействие на окружающую среду и подлежащих экологическому контролю.
Итак, теперь в перечень объектов подлежащих федеральному государственному экологическому контролю входят объекты хозяйственной или иной деятельности (независимо от форм собственности):

Минимальный размер уставного капитала и собственных средств кредитных организаций будет исчисляться по-новому

Федеральным законом от 28 февраля 2009 г. № 28-ФЗ «О внесении изменения в Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» внесены изменения в условия о размере уставного капитала кредитных организаций и минимального размера их собственных средств.Указанные изменения в первую очередь коснулись самого размера уставного капитала кредитной организации. Так если раньше размер уставного капитала устанавливался в рублевом эквиваленте и был равен 5 миллионов евро, то теперь такой размер будет определяться исключительно в рублях и составит 180 миллионов рублей. Небанковские кредитные организации, заявившие ходатайство о получении лицензии на право осуществления расчетов по поручениям юридических лиц и банков-корреспондентов, обязаны иметь минимальный размер уставного капитала в размере 90 миллионов рублей. А небанковские кредитные организаций, не изъявившие желания получить такой лицензию, должны иметь размер уставного капитала определенный теперь в рублевом эквиваленте и составляющий 18 миллионов рублей.

Режим налогообложения имущества индивидуального предпринимателя, полученного им в порядке дарения

Министерство Финансов Российской Федерации в своем Письме от 11 марта 2009 года № 03-11-09/94 указало, что доходы в виде нежилого помещения, полученного в результате договора дарения, заключенного между индивидуальным предпринимателем и физическим лицом подлежит налогообложению на основании гл. 23 Налогового кодекса РФ, как налог на доходы физических лиц.Налоговым кодексом Российской Федерации в ст. 217 установлен перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения). А в п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса закреплено положение о том, что доходы в денежной и натуральной форме не подлежат налогообложению в случае осуществления дарения между физическими лицами. Но, это положение не распространяется на случаи дарения отдельных видов имущества, таких как, транспортные средства, акции, доли, паи, недвижимое имущество.

Порядок уплаты налога юридическими лицами

Министерство финансов Российской Федерации в своем письме от 11 марта 2009 г. № 03-02-07/1-118 указало на обязанность организаций независимо от их организационно-правовой формы платить налог исключительно в безналичном порядке.Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации указал, что физические лица и организации, на которые законом возложена обязанность по уплате налогов и (или) сборов являются налогоплательщиками и плательщиками сборов соответственно (ст. 19 Налогового кодекса).Налоговый кодекс в свою очередь определяет каким образом налогоплательщики вправе осуществлять уплату налогов и сборов (пп.1 и 3 п. 3 ст. 45). Одним из таких возможных вариантов исполнения налогоплательщиком своей обязанности по уплате налогов является предъявление в банк поручения о перечислении на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств, которые снимаются со счета налогоплательщика в кредитной организации.